Eine Kreditrisikoreserve ist eine Bilanzierungsmethode, mit der das Risiko berücksichtigt wird, dass nicht alle Kredite einer Bank zurückgezahlt werden. In jeder Rechnungsperiode wird eine Bank einen bestimmten Betrag, eine sogenannte Rückstellung für Kreditausfälle, ausweisen, um diese potenziellen Verluste als hypothetischen Aufwand abzubilden. Der entsprechende Betrag kann dann als Vermögenswert in der Bilanz ausgewiesen werden. Diese Kreditausfallreserve stellt sicher, dass der Bank genügend Geld zur Verfügung steht, um Ausfälle zu decken.
Obwohl Beiträge zu einer Kreditrisikoreserve in der Gewinn- und Verlustrechnung einer Bank aufgeführt werden, sind die Beiträge kein tatsächlicher Baraufwand. Stattdessen spiegeln sie lediglich die notwendigen Anpassungen der Zahlen wider, um sicherzustellen, dass ausreichend Geld bereitgestellt wird. Da das Geld sowohl als Aufwand als auch als Vermögenszusatz aufgeführt ist, verhält sich die Bank so, als ob sie das Geld ausgegeben hätte. Daher bleibt das Geld unangetastet auf der Bank, bis es benötigt wird.
Sobald eine Bank eine Kreditrisikoreserve gebildet hat, gibt es vier Möglichkeiten, wie sich die Höhe der Reserve ändern kann. Eine davon sind Ausbuchungen, die auftreten, wenn eine Bank den Versuch aufgibt, einen ausstehenden Kredit einzuziehen. Dieser Verlust wird als Aufwand in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst und dann auch von der Rücklage in der Bilanz abgezogen.
Eine weitere Änderung ergibt sich für den Fall, dass ein derart ausgebuchter Kredit tatsächlich wieder eingezogen wird. Dies ist relativ selten. In diesem Fall wird der Betrag für die Reserve entsprechend erhöht.
Die dritte Änderung erfolgt am Ende des Abrechnungszeitraums. Die Bank bildet in der Regel eine Risikovorsorge, um die Risikovorsorge wieder auf das vorgesehene Niveau zu bringen. Der aufgeführte Betrag entspricht somit dem Gesamtbetrag, der während des Abrechnungszeitraums ausgebucht wurde, abzüglich aller zuvor ausgebuchten Kredite, die eingezogen wurden.
Die vierte Änderung ist jede Anpassung, die die Bank an der Kreditrisikoreserve vornimmt, um ihr Kreditportfolio widerzuspiegeln. Der Betrag basiert auf einem Prozentsatz der ausstehenden Kredite, sodass sich die Kreditrisikoreserve in der Regel mit steigender Gesamtkreditsumme erhöht, wobei sich der verwendete Prozentsatz jedoch ändern kann, je nachdem, wie riskant die Bank die Kredite insgesamt einschätzt. Es ist daher technisch möglich, dass eine Bank den Gesamtwert ihrer Kreditvergabe erhöht und gleichzeitig ihre Kreditausfallreserve reduziert oder umgekehrt.