Eine passive ausländische Investmentgesellschaft ist eine Gesellschaft mit Sitz außerhalb der Vereinigten Staaten, deren Hauptzweck darin besteht, Investitionen anzuziehen. Ein solches Unternehmen muss den Großteil seines Vermögens aus passivem Einkommen beziehen, das aus Anlagevorteilen wie Dividenden, Kapitalgewinnen oder Zinsen stammt. US-Bürger müssen die Einkünfte einer passiven ausländischen Investmentgesellschaft, auch PFIC genannt, zu Steuerzwecken melden. Diese Unternehmen unterliegen strengen Steuergesetzen des US Internal Revenue Service (IRS), um Investoren von einer solchen Investition abzuhalten.
Im Falle von Investmentfonds oder Personengesellschaften innerhalb der USA meldet das betreffende Unternehmen automatisch alle Dividenden und Zahlungen an die Aktionäre für Steuerzwecke an den IRS. Eine passive ausländische Investmentgesellschaft ist zu dieser Meldung nicht verpflichtet, sondern überlässt die Meldung dem Aktionär. Da dies der Fall ist, obliegt es den Anlegern einer PFIC, genaue und detaillierte Aufzeichnungen über alle Transaktionen zu führen, die mit dem Unternehmen zu tun haben, um ihre Beteiligung gegenüber dem IRS deutlich zu machen.
Damit ein Unternehmen als passives ausländisches Investmentunternehmen gelten kann, müssen bestimmte Voraussetzungen erfüllt sein. Erstens muss das Eigentum des Unternehmens außerhalb der Vereinigten Staaten liegen, es muss jedoch mindestens einen Aktionär aus den USA enthalten. Es muss auch einen von zwei Tests bestehen, um als FDIC angesehen zu werden.
Der passive Einkommenstest erfordert, dass eine passive ausländische Investmentgesellschaft mindestens 75 Prozent ihres Bruttoeinkommens aus passivem Einkommen erzielt. Andernfalls muss ein PFIC den Passiv-Asset-Test bestehen, der verlangt, dass 50 Prozent seines Vermögens aus Investitionen stammen. Diese Vermögenswerte können Dividenden, Kapitalgewinne oder Zinsen sein. Das Bestehen eines dieser Tests würde ein Unternehmen als PFIC qualifizieren.
Für solche Unternehmen gelten strenge Steuergesetze, die in den Abschnitten 1291 bis 1297 des US-Steuergesetzbuchs aufgeführt sind. Anleger zahlen beispielsweise Einkommensteuern auf Ausschüttungen von einem PFIC, auch wenn diese Ausschüttungen normalerweise nicht auf der Grundlage der Kapitalertragsteuersätze besteuert werden. Die Dividenden werden für das Jahr, in dem sie entstanden sind, zum höchstmöglichen Satz besteuert, und für die aufgeschobene Ausschüttung von Mitteln einer PFIC werden Zinsen erhoben. Anleger können behaupten, dass der PFIC ein qualifizierter Wahlfonds ist, um einige dieser Steuern zu umgehen, aber sie müssen dann auch Steuern zahlen, selbst auf Erträge, die nicht an die Aktionäre ausgeschüttet werden.
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