Ein externer Wirtschaftsprüfer ist ein externer Fachmann, der eine unabhängige Überprüfung der Finanzunterlagen einer Organisation durchführt. Im Allgemeinen berichtet er an einen Prüfungsausschuss aus Führungskräften des Unternehmens, bewertet Buchhaltungs-, Gehalts- und Einkaufsunterlagen sowie alles, was mit Finanzinvestitionen und Krediten zu tun hat, und sucht nach Fehlern oder Betrug. Anschließend erstellt er dem Management oder den für die Unternehmensethik verantwortlichen Personen einen genauen, unvoreingenommenen Bericht über die Finanzlage des Unternehmens. Externe und interne Prüfer führen in der Regel ähnliche Arbeiten durch, obwohl sich eine interne Überprüfung im Allgemeinen mehr auf Risikomanagement und interne Kontrollverfahren konzentriert.
Interne vs. externe Prüfer
Ein unabhängiger Finanzfachmann verrichtet Arbeit für eine Organisation, ist jedoch bei dieser nicht angestellt. Ein interner Auditor hingegen arbeitet für die Organisation, die er überprüft. Beide Parteien bieten ähnliche Dienstleistungen an, einschließlich der Bewertung von Jahresabschlüssen, Geschäftsabläufen und der Einhaltung regionaler Vorschriften sowie Stellungnahmen zu Effizienz und Aufdeckung von Betrug. Interne Prüfer haben in der Regel den Vorteil, branchen- oder unternehmensspezifische Besonderheiten zu verstehen, aber die Kenntnis der geprüften Personen kann ihr Urteilsvermögen beeinträchtigen.
Vor- und Nachteile des Einsatzes externer Auditoren
Ein externer Prüfer hat keine Beziehungen innerhalb der Organisation, die er überprüft, aufgebaut, was ihm hilft, Voreingenommenheit zu vermeiden. Hier gelten strenge Anforderungen: Externe Auditoren können in der Regel kein Freund oder Verwandter eines Eigentümers, Managers oder Mitarbeiters sein. Diejenigen, die börsennotierte Unternehmen überprüfen, dürfen keine Aktien oder Beteiligungen an einer ihrer Tochtergesellschaften oder Beteiligungen halten.
Ein externer Wirtschaftsprüfer kann sich zwar auf einen bestimmten Geschäftsbereich spezialisieren, muss sich jedoch vor der Durchführung einer Prüfung häufig mit den Besonderheiten einer bestimmten Branche vertraut machen. Dies kann zwar ein Nachteil sein, bedeutet aber auch, dass er wahrscheinlich nicht mit festen Vorstellungen davon kommt, wie die Dinge zu tun sind. Dies kann es ihm erleichtern, Probleme zu erkennen.
Auswahl eines Auditors
Eine Organisation kann sich je nach Bedarf und Gesetz auf einen internen oder externen Prüfer verlassen oder eine Kombination beider Dienste in Anspruch nehmen. In den USA verlangt der Securities and Exchange Act von 1934 von börsennotierten Unternehmen, eine externe Partei zu beauftragen. Dieser von einem Ausschuss ausgewählte Experte muss sicherstellen, dass der Jahresabschluss die finanzielle Leistung eines Unternehmens korrekt wiedergibt, da sich öffentliche Anleger beim Kauf von Aktien häufig auf diese Informationen verlassen. Private Unternehmen können externe Fachleute einsetzen oder auch nicht, aber wenn sie dies tun, geschieht dies normalerweise nur in Situationen, in denen sie gesetzlich dazu verpflichtet sind oder aufgrund eines größeren Ereignisses, wie einer Fusion.
In einigen Fällen werden die Dienste eines Dritten von einer Aufsichtsbehörde oder von Aktionären angefordert, die die finanziellen Ansprüche eines Unternehmens für fragwürdig halten. Findet der Prüfer Beweise, die seinen Verdacht stützen, ist er in der Regel verpflichtet, diese zu melden. Der Gesellschaft wird grundsätzlich Gelegenheit zur schriftlichen oder mündlichen Verteidigung eingeräumt.
Planung
Die Auditplanung ist ein formaler Prozess, den ein Auditor durchführen muss, bevor die eigentliche Prüfung beginnt. Zunächst muss er nachweisen, dass er über praktische Kenntnisse des Unternehmens und seiner Abläufe verfügt. Als nächstes muss er die Risiken identifizieren, die mit der falschen Berichterstattung von Jahresabschlüssen für dieses bestimmte Unternehmen verbunden sind, und dann einen Ansatz entwickeln, der auf den Ergebnissen der beiden vorherigen Schritte basiert. Der gesamte Überprüfungsprozess kann Wochen bis Monate dauern, abhängig von Faktoren wie der Größe eines Unternehmens und den Melderisiken.
Prüfungsstandards
In den meisten Ländern gibt es Organisationen, die die Standards für Wirtschaftsprüfer festlegen. Fachleute befolgen in der Regel die allgemein anerkannten Prüfungsstandards (GAAS), die ihre Ausbildung, Unabhängigkeit und Sorgfalt bezeugen. Die vom International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) herausgegebenen International Standards on Auditing (ISA) werden ebenfalls in vielen Ländern, einschließlich aller Mitglieder der Europäischen Union, durchgesetzt. In den USA beaufsichtigt das Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) die Wirtschaftsprüfungsbranche und setzt Standards.
Trotz dieser Richtlinien muss sich der Auditor manchmal auf seine eigene Erfahrung verlassen, um einige Schlussfolgerungen zu ziehen. Er ist darin geschult, die Wahrheit des Materials, auf das er stößt, in Frage zu stellen, um Fehler und Betrug zu finden und Bereiche zu identifizieren, die verbessert werden müssen. Zum Beispiel könnte er feststellen, dass ein Unternehmen in Bezug auf seine Buchhaltung, interne Kontrollen oder Ausgabengewohnheiten effizienter sein könnte. Er kann Lösungen vorschlagen, wie etwa die Reduzierung der Gemeinkosten durch Personalabbau oder eine bessere Bestandskontrolle.
Unregelmäßigkeiten
Problematischer sind Unregelmäßigkeiten, bei denen es sich um falsche Angaben oder Lügen des Kunden handelt. Sie können auf viele Arten passieren, auch wenn ein Unternehmen seine finanzielle Leistung manipuliert. Dies kann Anleger in die Irre führen und ein Unternehmen dazu zwingen, Fehlverhalten zuzugeben, vergangene Gewinne neu zu berechnen und die Offenlegung zukünftiger finanzieller Ergebnisse zu verzögern, wenn es entdeckt wird. Eine andere Art von Unregelmäßigkeit hängt mit der Klassifizierung von Unternehmenspositionen zusammen, die sich auf die Art und Weise der Bezahlung der Mitarbeiter auswirkt.
Um Unregelmäßigkeiten aufzudecken und Versehen zu vermeiden, erstellen unabhängige Gutachter während der Planung Tests, um Fehler oder Betrug aufzudecken. Je höher das Fehlerrisiko in der Finanzberichterstattung ist, desto intensiver wird der Test und desto weniger verlässt sich ein externer Partner auf die Richtigkeit der offiziellen Angaben eines Unternehmens.
Befund
Nach Abschluss des Auftrags präsentiert ein externer Prüfer seine Ergebnisse den Führungskräften oder dem Vorstand des Unternehmens. Sein Bericht umfasst normalerweise den Stand der Verbindlichkeiten und Forderungen sowie seine Meinung zu den Buchführungssystemen und der Finanzlage des Unternehmens. Von seinen Kommentaren zu diesen Themen wird erwartet, dass sie konstruktiv sind und Verbesserungsvorschläge enthalten.
Die Feststellungen eines Wirtschaftsprüfers haben einen starken Einfluss auf die Reputation des Unternehmens. Es kann schwerwiegende Folgen haben, wenn seine Schlussfolgerungen über Vermögen, Schulden, Steuerpflichten und Zahlungen nicht mit denen des Unternehmens übereinstimmen. In den USA muss der Wirtschaftsprüfer dem Kunden eine Bewertung von „unqualifiziert“, was akzeptabel bedeutet, bis hin zu „nachteilig“ zuordnen, was darauf hindeutet, dass das Unternehmen seine finanzielle Leistung falsch darstellt. Diese Bewertungen beeinflussen oft, ob ein Unternehmen im Geschäft bleiben kann.
Qualifikationen
Die meisten Jobs in diesem Bereich erfordern, dass der Bewerber ein Certified Public Accountant (CPA) ist, was in den USA anzeigt, dass er die Uniform CPA-Prüfung bestanden hat und ein lizenzierter Fachmann ist. In anderen Ländern wird diese Arbeit von einem Wirtschaftsprüfer erledigt. Auch Erfahrungen in der Wirtschaftsprüfung, Finanzanalyse oder Betriebswirtschaftslehre sind für jeden wertvoll, der in diesen Bereich einsteigen möchte.