Das Protokoll für die Bilanzierung von Unternehmenszusammenschlüssen bestimmt, wie ein übernehmendes Unternehmen die mit dem erworbenen Unternehmen verbundenen Vermögenswerte, Schulden und nicht beherrschenden Anteile bilanziert. Der mit dem Erwerb eines Unternehmens verbundene Geschäfts- oder Firmenwert muss ebenfalls aufgeführt werden. Darüber hinaus muss ein Buchhalter nach internationalen Rechnungslegungsstandards (IFRS) bestimmte Informationen enthalten, die es Anlegern, Finanzberatern und staatlichen Aufsichtsbehörden ermöglichen, die potenziellen Auswirkungen einer solchen Fusion zu bewerten.
Unternehmenszusammenschlüsse sind nach der Erwerbsmethode gemäß IFRS zu bilanzieren. IFRS ist eine Reihe von Rechnungslegungsstandards, die sicherstellen sollen, dass die in Abschlüssen enthaltenen Daten zu Unternehmenszusammenschlüssen richtig, zuverlässig und relevant sind. Unternehmenszusammenschlüsse bei IFRS-Transaktionen sind solche, bei denen ein Unternehmen ein anderes Unternehmen oder eine andere Organisation erwirbt.
Die bei der Bilanzierung von Unternehmenszusammenschlüssen nach IFRS verwendete Erwerbsmethode ist ein vierstufiger Prozess. Zunächst muss der Erwerber ordnungsgemäß identifiziert und der Erwerbszeitpunkt bestimmt werden. Anschließend sind die identifizierbaren Vermögenswerte, Schulden und nicht beherrschenden Anteile im Zusammenhang mit der Verschmelzung zu erfassen. Ein IFRS-Buchhalter muss auch die Gegenleistung messen, die der Erwerber im Austausch für das Unternehmen anbietet. Schließlich muss der Geschäfts- oder Firmenwert bewertet werden.
Die Anwendung von Unternehmenszusammenschlüssen in der IFRS-Rechnungslegung erfordert, dass Vermögenswerte und Schulden zum beizulegenden Zeitwert angesetzt werden, anstatt zu dem Wert, der ihnen von den Erwerbern beigemessen wird. Sofern der Erwerber nicht 100 % des Geschäfts erwirbt, sind etwaige nicht beherrschende Anteile anzusetzen. Die nicht beherrschenden Anteile stellen jegliches Eigenkapital am Unternehmen dar, das nicht dem übernehmenden Unternehmen gehört. Der den Bericht erstellende IFRS-Buchhalter kann diese Zinsen auf der Grundlage des beizulegenden Zeitwerts oder des Vermögensanteils bewerten.
Gegenleistung ist der Wert, den das erwerbende Unternehmen dem Verkäufer im Gegenzug für die Kontrolle über das Geschäft des Verkäufers verspricht. Die IFRS-Regeln für Unternehmenszusammenschlüsse besagen, dass Gegenleistungen Barmittel, Zahlungsmitteläquivalente, Aktien der Muttergesellschaft sowie zugesagte Zahlungen oder Handlungen in der Zukunft sein können. Die IFRS-Rechnungslegung erfordert, dass alle ausgegebenen Aktien zum beizulegenden Zeitwert dargestellt werden. Alle zukünftigen Zahlungen oder Gegenleistungen sollten abgezinst werden, um den Barwert zum Erwerbszeitpunkt widerzuspiegeln.
Geschäfts- oder Firmenwerte sind zukünftige wirtschaftliche Gewinne, die aus den im Rahmen der Transaktion erworbenen Vermögenswerten erzielt werden können. Ein IFRS-Buchhalter kann den Geschäfts- oder Firmenwert gemäß den IFRS-Standards bei Unternehmenszusammenschlüssen ermitteln, indem er den Betrag der Gegenleistung des erwerbenden Unternehmens vom beizulegenden Zeitwert der Vermögenswerte des veräußerten Unternehmens abzieht. Von der Muttergesellschaft erstellte Finanzberichte müssen den Geschäfts- oder Firmenwert als Vermögenswert aufführen und in einer separaten Kategorie in der Bilanz platzieren.