El impuesto de transferencia está dirigido a individuos y familias acaudalados y genera menos del 2% ($ 30 mil millones) de los ingresos anuales del gobierno federal ($ 2 billones). Consiste en el Impuesto sobre donaciones, el Impuesto sobre el patrimonio y el Impuesto sobre transferencias de saltos de generación (“GSTT”). Los opositores al Impuesto de Transferencia se refieren a estos impuestos acumulativamente como “Impuestos de Muerte”.
El impuesto sobre donaciones es un impuesto sobre las transferencias de riqueza durante la vida del cedente, mientras que el impuesto sobre bienes se aplica a las transferencias realizadas después de la muerte del cedente. El GSTT es un impuesto adicional al Impuesto sobre Obsequios o Bienes y se aplica (en términos generales) a las transferencias realizadas durante la vida o después de la muerte a personas retiradas por más de una generación del cedente, por ejemplo, de una abuela a un nieto. Por lo general, las obligaciones fiscales de transferencia son pagadas por el cedente o el patrimonio del cedente. El pago de los Impuestos de Transferencia por parte del cedente cuando el beneficiario deba el pasivo es también una donación imponible.
A partir de diciembre de 2002, las tasas impositivas para los impuestos a las donaciones y al patrimonio comienzan en 18% y se elevan al 50% para las donaciones o propiedades imponibles de más de $ 2.5 millones según el programa de tasa impositiva de transferencia unificada. El GSTT es un 50% plano. A cada individuo se le otorga un Crédito Unificado ($ 345,800 en diciembre de 2002) cuyo efecto exime a las propiedades de menos de $ 1 millón. A cada individuo también se le otorga un monto de exclusión anual cuyo efecto exime el total de obsequios a cualquier individuo durante el año hasta el monto de exclusión anual ($ 11,000 en diciembre de 2002). Si el cedente no elige pagar el Impuesto sobre Obsequios sobre el valor de los obsequios por un total superior al monto de exclusión anual, se considera que el individuo ha utilizado una parte de su Crédito Unificado. Una exención ($ 1.1 millones en diciembre de 2002) para transferencias sujetas al GSTT también se otorga a cada individuo durante su vida. La deducción conyugal ilimitada permite a los cónyuges (no extranjeros) transferir cualquier cantidad de riqueza sin consecuencias de impuestos de transferencia.
La Administración y el Congreso de Bush aprobaron la Ley de Reconciliación de Desgravación y Crecimiento Económico de 2001 que redujo los impuestos federales en todos los ámbitos. La Ley aumentó los montos de exención de Crédito Unificado y GSTT y estableció una reducción gradual de la Tasa de Impuesto de Transferencia Unificada al 45% para el año 2007. En 2010, el Impuesto sobre Donaciones caerá al 35% y el Impuesto sobre Bienes y el GSTT serán eliminados. En 2011, una disposición por extinción deroga todos los cambios realizados en el código del Impuesto de Transferencia y vuelve a las reglas del Impuesto de Transferencia vigentes en 2001. La eliminación repentina y luego la reversión repentina de los Impuestos de Transferencia ha llevado a algunas bromas (consideradas desagradables por algunos) sobre el potencial herederos que sostuvieron la vida de sus benefactores hasta 2010. Con un Congreso y una Casa Blanca controlados por los republicanos en 2003, es probable que la Administración Bush busque acelerar los créditos de impuestos de transferencia, exenciones y tasas reducidas y / o buscar hacer que los recortes de impuestos de transferencia sean permanentes . La reducción y / o eliminación de los Impuestos de Transferencia en este momento es particularmente significativa ya que la mayor transferencia de riqueza que se haya visto en los Estados Unidos de una generación a la siguiente ocurrirá en las próximas dos décadas.
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