La comptabilité d’entiercement enregistre et rapporte les transactions financières liées à deux parties distinctes. Les séquestres sont couramment trouvés dans le secteur des services bancaires et financiers. Les personnes qui obtiennent des prêts auprès de banques, de prêteurs et d’institutions financières placent généralement de l’argent sous séquestre. Ces fonds sont débloqués une fois que des conditions de prêt spécifiques sont remplies. Les procédures comptables séparent les fonds entiercés des autres fonds dans un grand livre comptable. Aucune des parties n’a un accès illimité à l’argent à des fins en dehors des directives d’entiercement.
Les comptes séquestres généraux et productifs d’intérêts sont les plus courants dans l’environnement des affaires. Les sociétés de prêts hypothécaires utilisent principalement des comptes séquestres généraux. Les acheteurs placent de l’argent sur ce compte pour l’achat d’une maison. Le titre ou la société de prêt hypothécaire exige que les acheteurs placent de l’argent sous séquestre pour les paiements futurs liés aux intérêts hypothécaires, à l’assurance habitation et aux impôts fonciers. Les comptes productifs d’intérêts permettent aux gestionnaires d’accumuler des intérêts sur l’argent séquestre à l’usage des parties impliquées dans la transaction financière. Les comptes séquestres généraux ne disposent pas de cette fonctionnalité.
L’équation de la comptabilité d’entiercement est l’actif égal au passif. Aucune valeur nette du propriétaire ou bénéfice non distribué ne se trouve dans la comptabilité séquestre. Les comptables séquestres ont la responsabilité fiduciaire de traiter les fonds des deux parties dans une transaction financière. Les comptables doivent protéger l’argent contre les pertes qui peuvent être liées au défaut de l’une ou l’autre des parties de s’acquitter de leurs tâches dans le cadre de la transaction financière. Les transactions financières représentent des écritures individuelles dans le grand livre. Le grand livre général contient des informations relatives à toutes les transactions financières séquestres.
À l’instar des procédures comptables habituelles, les grands livres généraux de la comptabilité séquestre peuvent utiliser des sous-livres ou des journaux pour enregistrer les transactions financières. Les journaux des décaissements et des encaissements sont les plus courants dans la comptabilité séquestre. Le journal des décaissements comprend les transactions financières relatives au paiement des fonds séquestres. Le paiement des fonds séquestres se produit lorsque l’une ou les deux parties remplissent leurs fonctions relatives au compte séquestre. Le journal des reçus de caisse enregistre tout l’argent entrant à des fins d’entiercement. Le journal des encaissements peut comprendre des informations détaillées relatives à chaque partie dans la transaction d’entiercement, la responsabilité financière de chaque partie et d’autres informations pertinentes.
Les rapprochements sont une partie importante de la comptabilité séquestre. Les comptables examineront les informations relatives aux comptes séquestres individuels sur une base hebdomadaire ou mensuelle. Chaque compte séquestre est testé pour s’assurer que les entrées et sorties de trésorerie tiennent correctement compte des fonds séquestres. Les différences de compte d’entiercement peuvent nécessiter des corrections pour s’assurer que chaque partie est en pleine conformité avec ses responsabilités d’entiercement. Les comptes séquestres émettent généralement des déclarations écrites à chaque partie indiquant l’état actuel du compte séquestre.