L’annexe K-1 est un formulaire fiscal requis par l’Internal Revenue Service (IRS), une agence fiscale des États-Unis, à déposer par les sociétés S, certains types de fiducies et tous les partenariats. Le formulaire est utilisé pour déclarer les revenus, et il doit être déposé une fois par an avec tout paiement d’impôt dû. Il enregistre également tout remboursement d’impôt dû au contribuable, qui sera payé par l’IRS. Le formulaire annexe K-1 accompagne d’autres déclarations de revenus, telles que le formulaire 1040, et l’IRS les compare pour s’assurer que les revenus déclarés sont cohérents et exacts. Il existe trois formulaires de l’annexe K-1 : 1041, 1120S et 1065.
Le formulaire 1041 est la déclaration de revenus des États-Unis pour les successions et les fiducies, et c’est le formulaire qu’un fiduciaire d’une fiducie ou d’une succession utilisera pour déclarer les revenus, les pertes, les déductions et les obligations fiscales. Les règles relatives aux déclarations de revenus des particuliers s’appliquent souvent à la façon dont une fiducie ou une succession détermine les déductions et les pertes. Le revenu comprend ce qui est distribué en plus du revenu détenu par la fiducie ou la succession pour une distribution future. Il est également souvent utilisé pour déclarer les salaires des employés et les impôts qui leur sont payés.
Le formulaire 1065 est la part des revenus, des déductions, des crédits, etc. du partenaire, et il incombe à la société de personnes de déposer ce formulaire d’annexe K-1. Les partenaires individuels utilisent le formulaire pour aider à déterminer leur part de revenu, qui doit être déclarée sur leurs déclarations de revenus individuelles. Ils conservent le formulaire 1065 pour leurs dossiers et ne sont pas tenus de le déposer en tant qu’individus. Le formulaire 1065 de la société de personnes et le formulaire 1065 du particulier doivent correspondre. Dans le cas contraire, les associés individuels sont tenus de demander une modification de l’annexe K-1 déposée. Un partenariat qui ne remplit pas ou remplit incorrectement une annexe K-1 peut être audité par l’IRS.
Le formulaire 1120S est la part de l’actionnaire du revenu, des déductions, des crédits, etc., et est déposé par la société. Le formulaire est utilisé pour déclarer les revenus aux actionnaires, et les actionnaires doivent déclarer ces revenus dans leurs déclarations de revenus individuelles. Il n’est pas utilisé pour déclarer les dividendes versés aux actionnaires, car cela est indiqué sur le formulaire 1099-DIV. La société doit souvent calculer la base de l’action afin de déterminer les pertes, et elle est souvent calculée à la fin de l’année d’imposition. Les instructions pour le formulaire 1120S comprennent une feuille de calcul détaillée pour aider l’actionnaire et la société à déterminer la base de l’action.