Un ajustement de conversion cumulatif (CTA) est une ligne dans un état comptable qui traite des gains et des pertes créés par les variations de taux de change. Cela garantit que les rapports financiers sont aussi précis que possible et reflètent la véritable santé économique de l’entreprise. Les ajustements peuvent se produire au cours de plusieurs périodes comptables, comme par exemple lorsque les entreprises engagent des dépenses au cours d’une période mais ne les paient pas avant une autre. Ils font l’objet de déclarations internes destinées aux salariés ainsi que de déclarations publiques aux actionnaires et régulateurs intéressés par les activités financières de l’entreprise.
Les entreprises opérant à l’échelle internationale utilisent généralement une monnaie fonctionnelle pour dénommer toutes leurs transactions. Cela peut être domestique; une entreprise australienne, par exemple, utiliserait le dollar australien (AUD). Si la monnaie locale est trop instable, l’entreprise pourrait choisir une monnaie étrangère stable. Chaque fois que les transactions sont effectuées dans une devise différente, l’entreprise doit la convertir, en la convertissant dans la devise fonctionnelle.
Au cours de ce processus, un ajustement de conversion cumulatif peut devenir nécessaire en raison des variations du taux de change. Si un homme d’affaires australien se rend en Allemagne et paie ses dépenses en euros, par exemple, l’entreprise comptabilise ces dépenses en dollars australiens dans ses états financiers. Un changement des taux de change entre les deux devises peut nécessiter un ajustement plus tard pour rendre compte avec précision du voyage. L’entreprise peut subir un gain ou une perte, selon la façon dont les valeurs changent les unes par rapport aux autres.
Le Financial Accounting Standards Board (FASB) établit des règles que les comptables doivent utiliser dans les états financiers et les déclarations pour assurer la cohérence. La règle 52 traite de l’OTC et énonce les normes que les comptables doivent utiliser pour l’enregistrer avec précision. Ceci est important, car les actionnaires peuvent avoir un intérêt dans la santé économique de l’entreprise et se fier à cette déclaration pour obtenir des informations sur les activités financières de l’entreprise. S’il réalise un gain ou une perte à la suite d’un ajustement de conversion cumulatif, cela peut avoir un impact sur les finances globales.
Cette ligne dans les états comptables est clairement délimitée. Les entreprises peuvent également discuter de circonstances spéciales conduisant à un ajustement de conversion cumulatif inhabituellement élevé. Les billets peuvent offrir un contexte qui peut être important pour les actionnaires, comme des informations sur les raisons pour lesquelles une perte est susceptible d’être un événement ponctuel en raison d’événements très inhabituels. Une devise peut connaître une inflation marquée qui perturbe les calculs, par exemple, un événement que l’entreprise ne prévoit peut-être pas voir se reproduire à l’avenir.