Un gel successoral est une approche de planification successorale qui consiste à organiser les actifs de manière à limiter ou même à éliminer les conséquences fiscales pour les bénéficiaires de la succession. Cela implique généralement le transfert de ces actifs à une autre entité, où ils sont convertis et émis aux bénéficiaires. Dans de nombreux pays, cela élimine la situation dans laquelle des impôts sur les gains en capital sont dus sur les actifs lorsqu’ils sont transférés aux bénéficiaires dans le cadre du règlement de la succession.
Un bon exemple du fonctionnement d’un gel successoral est de considérer un investisseur qui possède des actions ordinaires. L’idée est de faire en sorte que ses héritiers profitent de la valeur de ces actions, mais sans avoir à payer des impôts sur les gains en capital sur les gains que les héritiers n’ont jamais réellement reçus. Pour ce faire, l’investisseur transfère ces actions ordinaires à la société émettrice, où elles sont échangées contre des actions privilégiées. Étant donné que ces actions privilégiées sont considérées comme des instruments non liés à la croissance, elles ne sont généralement pas soumises à l’impôt sur les gains en capital. Cela signifie que le propriétaire d’origine n’encourt pas d’autres impôts sur les plus-values sur l’investissement et que les bénéficiaires ne doivent pas d’impôts sur les plus-values lorsqu’ils reçoivent effectivement leur héritage de la succession.
Le même principe général fonctionne lorsqu’il s’agit d’actions détenues par une entreprise. Le transfert des actions ordinaires contre des actions privilégiées permet d’éviter que l’impôt sur les gains en capital ne soit imposé au décès du propriétaire de l’entreprise, une situation qui peut parfois paralyser une entreprise. Si l’objectif est de préserver l’entreprise et de la transmettre à des enfants ou à d’autres héritiers, cette approche permet d’améliorer les chances que l’entreprise reste intacte et ne soit pas contrainte de liquider pour régler une dette fiscale.
Bien que les bénéficiaires n’aient pas à faire face à l’impôt sur les gains en capital lorsqu’un gel successoral est utilisé, cela ne les empêche pas de devoir des impôts au cours des années suivantes, car la valeur des actions s’apprécie. De ce point de vue, le gel doit être considéré comme un moyen de retarder le moment où certains types d’impôts seront dus. De plus, si la structure fiscale applicable à la succession prévoit le paiement de tout type de droits de succession, un gel successoral peut ou non avoir un impact sur le montant de cette dette fiscale.
Selon la structure des lois fiscales pertinentes, il y a plusieurs questions à considérer avant de procéder à un gel successoral. Dans certains pays, l’utilisation de cette stratégie avec une entreprise peut limiter la capacité du propriétaire à voter pour les actions. Au lieu de cela, les privilèges de vote sont dévolus aux bénéficiaires. Cela peut être une situation viable lorsque la relation entre le bénéficiaire et le propriétaire en est une qui permet au propriétaire d’influencer indirectement la façon dont le bénéficiaire vote. S’il est possible que le bénéficiaire ne sollicite pas l’avocat du propriétaire de l’entreprise avant de voter, l’établissement d’un gel successoral n’est peut-être pas la meilleure solution.