L’année d’imposition, également appelée exercice fiscal ou période comptable, est la période annuelle après laquelle une entreprise ou une personne doit déclarer ses impôts. L’année d’imposition diffère selon les pays. Certains pays reflètent l’année civile – de janvier à décembre – et d’autres donnent à l’année fiscale une période différente de 12 mois. L’année d’imposition n’est généralement pas la période au cours de laquelle les contribuables doivent déclarer leurs impôts, mais plutôt la période au cours de laquelle les impôts sont calculés. Pour la plupart, les impôts ne sont effectivement déposés et payés qu’après la fin de la période d’imposition de 12 mois.
Les entreprises déposent souvent des impôts et des registres par des systèmes différents de ceux des contribuables individuels, ce qui donne des années d’imposition d’apparence différente. Par exemple, les nouvelles entreprises peuvent éventuellement demander une année d’imposition courte. Cela se produit si la date de création de l’entreprise se situe quelque part au milieu de l’exercice plutôt qu’au début. Les particuliers, cependant, ne connaissent pas de courtes années d’imposition.
La plupart des pays alignent leur année d’imposition sur l’année civile. C’est le cas de la majorité des contribuables dans des pays comme les États-Unis et la Chine. Dans d’autres pays, cependant, les années d’imposition ne coïncident pas avec l’année civile, comme en Nouvelle-Zélande, qui a un exercice budgétaire individuel du 1er avril au 21 mars, et au Pakistan, qui a un exercice budgétaire du 1er juillet au 30 juin. Autres les pays établissent une année d’imposition différente pour les entreprises et les gouvernements et pour les particuliers. Au Japon, par exemple, les impôts sur le revenu des particuliers sont déposés en fonction de l’année civile, mais les entreprises sont autorisées à déclarer leurs impôts selon leur propre période de 12 mois.
Des transactions différentes peuvent en outre faire en sorte que l’année de paiement et l’année d’imposition s’alignent différemment. Dans des cas particuliers, les actionnaires paient parfois des impôts sur les gains qu’ils n’ont pas encore perçus, comme en cas de retombées de dividendes. Les dividendes de retombées se produisent lorsqu’une société annonce que ses actionnaires recevront un dividende à l’avenir pour une action qu’ils détiennent actuellement. Même si ce dividende ne sera versé que l’année prochaine, les impôts y afférents sont souvent payés au cours de l’exercice au cours duquel la société a fait son annonce.
Dans d’autres cas, les particuliers peuvent en fait reporter les paiements d’impôt à des années ultérieures pour les gains qu’ils ont déjà reçus; ceci est courant sur le marché immobilier. Les contribuables peuvent également retarder les paiements sur la période comptable de l’année précédente en recevant une extension de déclaration. Une extension de dépôt est la permission du gouvernement de payer des impôts après la date d’échéance normale. Les prolongations donnent souvent au contribuable trois à six mois supplémentaires pour payer.