La déduction pour activités de production nationale est une déduction fiscale aux États-Unis. Il permet aux entreprises impliquées dans certaines activités de production de déduire de leurs revenus à des fins fiscales, réduisant ainsi leur assujettissement à l’impôt. La déduction est destinée à promouvoir la production nationale.
Le niveau de la déduction pour activités de production nationale a augmenté depuis son introduction. Au cours de la première année d’imposition, en 2004-5, le niveau était de 3 %. Ce pourcentage est passé à 6% par rapport à l’année d’imposition 2006-7 et à 9% par rapport à 2009-10.
La principale activité admissible à la déduction pour activités de production nationale est la fabrication aux États-Unis. Cela comprend les ventes, les baux et les licences de tout article fabriqué aux États-Unis. La déduction comprend également les services de construction aux États-Unis et les services d’ingénierie et d’architecture liés à un projet de construction aux États-Unis. La déduction comprend également les ventes, les baux et les licences de films produits aux États-Unis et le développement de logiciels. Bien que la production de services publics comme le gaz et l’électricité relève de la déduction, la fourniture et le transport ne le font pas.
Bien que l’Internal Revenue Service puisse être contraint de porter un jugement sur certaines zones grises, il existe deux types d’activités qui sont spécifiquement exclues de la déduction pour activités de production nationale. Le premier concerne les services de construction purement cosmétiques comme la peinture. La seconde est la vente d’aliments et de boissons préparés dans un établissement de vente au détail.
Le calcul de la déduction peut être un processus compliqué, avec des restrictions à la fois sur la proportion du revenu d’une entreprise admissible et sur le montant total de la déduction. Si toutes les activités de fabrication et de production d’une entreprise sont menées aux États-Unis, tous les revenus connexes sont admissibles. Si l’une des activités est menée en dehors des États-Unis, l’entreprise doit prouver qu’au moins 20 % de ses coûts totaux proviennent directement de la main-d’œuvre et des frais généraux aux États-Unis. Si ce n’est pas le cas, l’entreprise ne peut réclamer que la déduction sur les revenus qui résultent spécifiquement des coûts américains.
Il existe également des limites sur le montant de la déduction elle-même. Dans une entreprise à propriétaire unique ou une société de personnes, la déduction ne peut excéder le revenu brut du ou des propriétaires. Dans toute entreprise avec des employés, la déduction ne peut pas dépasser 50 % du total des paiements aux employés, comme indiqué sur la déclaration W-2.