O imposto de renda diferido resulta quando existem diferenças temporárias entre a receita total registrada no balanço da empresa e o valor da receita sobre a qual a empresa deve pagar impostos em um determinado período de tempo. Incluir esses impostos nas demonstrações contábeis pode ajudar as empresas a contabilizar os impostos futuros que podem ser devidos às agências de receita do governo.
Os impostos de renda diferidos podem ser classificados como passivos ou ativos. Um departamento de contabilidade pode gerenciar ativos e passivos fiscais diferidos de uma forma que ajude a maximizar a receita de uma empresa para fins contábeis. Além disso, um contador pode procurar minimizar a receita da empresa para fins de responsabilidade tributária em um determinado ano fiscal.
As empresas documentam passivos e ativos fiscais diferidos por várias razões. Um dos principais motivos é garantir que os investidores, executivos e diretores da empresa sejam informados sobre as implicações fiscais futuras para a empresa. Além disso, essa documentação permite que as empresas relatem facilmente seus passivos e ativos de imposto de renda diferido.
Uma conta de imposto de renda diferido passivo estima o valor dos impostos futuros que serão avaliados sobre o lucro que foi reconhecido nas demonstrações contábeis da empresa, mas que ainda não foi reconhecido para fins de imposto de renda. Nesta situação, o rendimento obtido em uma demonstração contábil é maior do que o lucro tributável da empresa em um exercício fiscal. Como resultado, as despesas tributárias da empresa geralmente excedem seus impostos a pagar.
Por exemplo, uma empresa pode dever $ 1,000,000 de dólares americanos (USD) em impostos sobre a renda auferida. Devido às regulamentações fiscais, no entanto, a empresa pode ser obrigada a pagar apenas $ 900,000 USD em impostos para o ano fiscal. Os US $ 100,000 restantes da receita são geralmente classificados nos livros da empresa como um passivo de imposto de renda diferido. Os impostos são pagos posteriormente.
Um ativo fiscal diferido pode ser listado no balanço patrimonial de uma empresa para documentar uma situação em que a empresa provavelmente realizará uma redução no imposto de renda futuro devido a um ativo. Para se beneficiar de um ativo fiscal diferido, uma empresa primeiro deduz a despesa em seus livros contábeis. As isenções fiscais são então fornecidas em uma data posterior.
Uma empresa pode, por exemplo, ter um ativo fiscal diferido de $ 10,000 USD listado em seus livros. Se a empresa obtiver $ 50,000 USD em receita antes dos impostos, ela pode deduzir o ativo fiscal diferido de $ 10,000 USD da receita tributável total. Como resultado, a empresa só é obrigada a pagar impostos sobre US $ 40,000.
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