A imputação de dividendos ocorre em regiões que operam sob um sistema de tributação de imputação. Sob essa forma de governança, as empresas pagam impostos sobre os dividendos antes de fazer as distribuições. Ao fazer isso, as corporações repassam uma vantagem tributária aos investidores porque um sistema tributário de imputação de dividendos elimina uma dupla tributação paga por empresas e investidores que é inerente a algumas regiões, incluindo os Estados Unidos.
As empresas pagam dividendos de seus lucros como recompensa aos acionistas, seja em dinheiro ou em ações. Em um sistema tributário que não pratica a imputação, os investidores normalmente são obrigados a pagar um imposto regional sobre essa distribuição. Sob a imputação de dividendos, uma empresa paga a conta do imposto e está autorizada a creditar ou imputar esse montante aos seus acionistas. As imputações de dividendos são conhecidas como “dividendos franqueados”.
Em alguns casos, os investidores que recebem distribuições sob imputação de dividendos têm todo o imposto coberto, enquanto em outros casos, um crédito fiscal para a obrigação é estendido a um acionista, um investidor detentor de ações ordinárias ou preferenciais de uma empresa. Isso é determinado por vários fatores, incluindo a faixa fiscal do investidor. Em primeiro lugar, uma empresa paga imposto sobre a renda auferida para o governo no qual essa empresa está domiciliada. Quando a empresa distribui dividendos, os acionistas recebem um crédito que reflete o imposto corporativo que já foi pago.
Se o valor pago sobre os lucros por uma empresa for de 30%, por exemplo, e um acionista que receber a distribuição estiver na faixa de 30% do imposto, um crédito cobrirá todo o passivo. Para o investidor que estiver em uma faixa de tributação superior ao valor pago pela empresa, a diferença deverá ser paga. No caso de a faixa de tributação do acionista ser inferior ao percentual pago por uma empresa, o investidor recebe um crédito tributário para outros tributos devidos.
O valor que uma empresa paga na imputação de dividendos é descrito em uma declaração de dividendos dos investidores, assim como o valor do crédito fiscal. No final do ano, quando um investidor envia impostos anuais ao governo regional, a imputação de dividendos entra em jogo. O valor já pago pela empresa sobre os dividendos e o crédito tributário concedido ao investidor são incluídos no resultado anual total do investidor. Os tributos já pagos pela empresa são utilizados para compensar a receita total do investidor, o que reduz o valor dos tributos devidos ao governo.
A imputação de dividendos não é um sistema tributário comum em todo o mundo. O sistema de imputação de dividendos é usado na Austrália, Finlândia e Nova Zelândia. O Reino Unido opera sob um sistema de imposto de imputação modificado para dividendos pagos internamente. A imputação de dividendos foi introduzida pela primeira vez na Austrália em 1987.
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