Os itens de preferência fiscal são qualquer transação ou ativo tributável que tornaria o contribuinte sujeito a um imposto mínimo alternativo. Essencialmente, esse item é projetado para garantir que a tarefa de pagar impostos inclua organizações que geralmente têm uma ampla gama de deduções, isenções e créditos. O item é adicionado de volta à receita bruta ajustada, criando um valor maior que está sujeito a impostos.
Todos os contribuintes são candidatos potenciais à aplicação de um item de preferência fiscal. Pessoas físicas com renda extremamente elevada podem estar sujeitas à inclusão de itens na declaração de imposto de renda. A fonte de renda não é um fator importante. Por exemplo, o indivíduo pode receber um salário lucrativo, receber lucros de investimentos e também ter outras fontes de receita tributável que somam uma quantidade considerável de receita anual.
Junto com as pessoas físicas, as empresas também podem estar sujeitas a um item de preferência fiscal no retorno. Isso vai depender da quantidade de isenções e deduções que estão listadas no retorno. Trusts e propriedades também podem estar sujeitos à inclusão de tais itens na declaração de impostos, com base na atividade financeira geral para o período coberto.
O imposto mínimo alternativo, também conhecido como AMT, foi criado e é administrado pela Receita Federal dos Estados Unidos. Embora em algum momento a inclusão de um item de preferência fiscal tenha afetado apenas um pequeno número de contribuintes nos EUA, a prática se tornou mais comum. Geralmente, um item de preferência fiscal se tornará necessário quando um grande número de isenções pessoais for reivindicado na devolução, ou parece haver uma quantidade excessiva de deduções detalhadas ou despesas médicas listadas para o período citado. Embora não tenha o objetivo de criar um ônus para as pessoas que têm deduções legítimas, o item de preferência fiscal é projetado para neutralizar o abuso de incentivos fiscais e deduções como meio de minimizar o valor dos impostos devidos.
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