Também conhecida como provisão para devedores duvidosos, uma provisão para devedores duvidosos é uma provisão contábil que permite a uma empresa absorver parte da receita que permanece não cobrada de faturas enviadas a clientes ou de empréstimos vencidos emitidos pela empresa. A ideia de fazer esse tipo de provisão é criar um pequeno colchão que ajude a minimizar o efeito da dívida não cobrada no bem-estar financeiro da empresa. Tanto as pequenas como as grandes empresas fazem essa provisão como parte do processo contínuo de contabilidade.
Em muitos casos, a empresa determinará o valor da provisão para devedores duvidosos com base no valor médio das contas a receber que é contabilizado a cada mês. Por exemplo, se uma empresa geralmente tem uma média de contas a receber a cada mês de $ 500,000 em dólares americanos (USD), a provisão pode ser fixada em cerca de 5%, ou $ 25,000 USD. Outros fatores também podem ser levados em consideração, como o envelhecimento médio das faturas dos clientes. Se vários clientes maiores costumam pagar faturas entre sessenta e noventa dias, em vez de no intervalo de trinta a quarenta e cinco dias, isso pode afetar a porcentagem usada para calcular o abono.
Qualquer que seja o valor da provisão para créditos de liquidação duvidosa, o valor ainda é considerado parte do contas a receber, sendo contabilizado nessa parcela dos registros contábeis. No entanto, a empresa tentará manter sempre a mesma quantia em mãos na conta operacional. Se o pior cenário ocorrer e a soma total da provisão não for cobrada em um determinado mês, a capacidade da empresa de honrar suas próprias obrigações de dívida permanece relativamente inalterada. Isso significa que o subsídio desempenha uma função semelhante a um fundo de contingência ou emergência que é reservado como parte do orçamento familiar.
Operar com uma provisão para devedores duvidosos é especialmente importante para as pequenas empresas. Uma vez que não é incomum que empresas desse tipo operem com um orçamento apertado, deixar de construir algum tipo de almofada no processo de contabilidade pode ter consequências terríveis se várias faturas de clientes permanecerem não cobradas e, eventualmente, tiverem que ser amortizadas como incobráveis. Ao posicionar o negócio de forma que ainda possa pagar suas despesas operacionais em dia, mesmo que uma determinada parte das contas a receber seja considerada incobrável, a empresa protege sua classificação de crédito e seu relacionamento com diversos fornecedores e fornecedores.
A avaliação periódica da atual provisão para devedores duvidosos é necessária. Isso pode ser feito analisando dados como o valor médio mensal das contas a receber, a taxa de recebimento dos pagamentos de empréstimos e a rapidez com que os clientes estão remetendo os pagamentos de faturas pendentes. Quando esses fatores mudam, o valor da provisão também pode mudar, dependendo da extensão da mudança.