Nos Estados Unidos, uma venda de imposto inadimplente é um leilão, geralmente conduzido pelo governo de um condado, para recuperar os impostos sobre a propriedade não pagos. Existem dois tipos de venda de impostos inadimplentes: uma venda com penhor de imposto e uma venda com escritura fiscal. Uma venda com penhor de imposto obriga o comprador a pagar os impostos inadimplentes, em troca dos quais ela obtém o direito de cobrar esses valores, mais juros, do proprietário do imóvel. Se o comprador não for reembolsado dentro de um determinado período de tempo, geralmente de um a dois anos, ele pode executar a hipoteca sobre o imóvel. Uma venda de escritura fiscal, por outro lado, dá imediatamente ao comprador o título da propriedade em atraso, embora o proprietário original ainda possa ter alguns direitos de pagar a dívida e recuperar a propriedade.
A maioria das operações do condado nos EUA, como escolas, aplicação da lei, proteção contra incêndio e manutenção de estradas, é financiada por impostos cobrados dos proprietários. Quando esses impostos não são pagos, a capacidade do condado de pagar pelos serviços que oferece aos residentes fica gravemente prejudicada. Para recuperar a receita perdida, um condado realiza uma venda de impostos inadimplentes. Cerca de metade dos estados dos EUA prevê o leilão de gravames fiscais inadimplentes, enquanto na outra metade, as próprias ações são leiloadas. As regras, procedimentos, requisitos e prazos para tais vendas são muito importantes em todo o país, e os licitantes em potencial devem consultar as autoridades competentes do condado antes de fazer uma oferta.
Quando os impostos sobre a propriedade se tornam inadimplentes, uma garantia fiscal é colocada sobre a propriedade, que pode ser removida a qualquer momento pelo pagamento dos impostos, multas e juros devidos. A maioria dos condados leiloa periodicamente as garantias ou as propriedades subjacentes, mais comumente uma vez por ano. Antes da venda, eles o anunciam na seção jurídica dos jornais locais por um período de tempo especificado, geralmente pelo menos quatro semanas consecutivas. Esses anúncios indicam os endereços e descrições das propriedades, impostos devidos e instruções para licitações.
Uma venda com garantia fiscal é essencialmente um empréstimo do comprador ao proprietário inadimplente, porque os participantes enviam propostas lacradas especificando a taxa de juros que cobrarão do proprietário pelo resgate. Existem muitas maneiras diferentes de ganhar um leilão de garantia fiscal, de acordo com as próprias regras e procedimentos do condado, mas em todos os casos, o vencedor deve pagar os impostos inadimplentes imediatamente. Em seguida, o proprietário original tem um prazo denominado período de resgate – até dois anos a partir da data da venda do penhor do imposto – para resgatar o imóvel mediante o reembolso dos impostos pagos, acrescidos de juros. O comprador pode iniciar o procedimento de execução hipotecária somente após o período de resgate ter expirado; e mesmo na execução hipotecária, o proprietário do imóvel pode resgatar a propriedade.
O proprietário original mantém a posse da propriedade após a venda do penhor de imposto e mantém a responsabilidade por todos os outros custos, como hipotecas e pagamentos de serviços públicos. Em qualquer momento do período de resgate, o proprietário original pode resgatar a propriedade e recuperar o título. Se isso acontecer, o comprador não terá mais direitos sobre a propriedade. Se o comprador de um ônus fiscal executar sobre uma propriedade, quaisquer hipotecas ou outros ônus serão dissolvidos, exceto os ônus impostos pelo governo estadual ou nacional. Para evitar isso, a maioria dos credores hipotecários dos EUA geralmente exige que os mutuários façam pagamentos mensais para uma conta de custódia da qual os impostos sobre a propriedade são pagos periodicamente, em vez de permitir que eles próprios paguem os impostos e talvez fiquem inadimplentes.
As vendas de escrituras fiscais são um tipo diferente de venda de impostos inadimplentes. Em vez de leiloar uma garantia tributária resgatável, é vendida a própria escritura de um imóvel, que pode ou não ser resgatável, dependendo do estado em que o leilão é realizado. As vendas são conduzidas somente depois que todos os segurados tenham sido alertados, com o maior lance ganhando o título da propriedade. Quando um licitante ganha uma venda de escritura fiscal, quaisquer gravames subordinados, como hipotecas e gravames mecânicos são dissolvidos; somente gravames estaduais e federais sobrevivem a uma venda de escritura fiscal.
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