La base di costo rappresenta il valore di un bene o di un altro elemento ai fini fiscali. La determinazione della base dei costi dipende dall’elemento in questione e dalla quantità di informazioni coinvolte. Ad esempio, la base di costo può riguardare un bene fisico venduto per scarto o investimenti venduti da un investitore, a seconda dell’articolo in questione. Alcuni modi per determinare la base dei costi includono beni rettificati per l’ammortamento, FIFO (first in, first out) e il costo medio degli investimenti. I contabili devono seguire le leggi e gli standard contabili correnti durante la revisione della base dei costi.
Le attività vengono inserite nel libro mastro contabile di un’azienda al suo costo storico. L’ammortamento è un dato contabile che rappresenta l’utilizzo del bene, con il risultato di una correlata spesa a conto economico. La determinazione della base di costo per l’attività deriva dal prezzo storico più eventuali migliorie meno il corrispondente ammortamento. Le aziende che calcolano queste cifre da sole probabilmente devono chiedere a un contabile di rivedere il processo. Ciò garantisce che la società non incorra in ulteriori oneri fiscali quando vende o smaltisce questi articoli nel mercato aperto.
Gli investimenti hanno un metodo o metodi diversi per determinare la base dei costi. In alcuni casi, un investitore può acquistare diverse azioni o altri elementi a costi diversi. La base del costo al momento dell’imposta dipende quindi dal valore degli articoli rimasti a disposizione in un determinato momento. In questo caso, sarà appropriato il metodo FIFO o del costo medio. Gli investitori possono molto probabilmente selezionare il metodo che funzionerà meglio per la situazione a portata di mano quando determinano la base dei costi.
FIFO si applica in genere alla valutazione dell’inventario. Tuttavia, gli investitori possono utilizzare il concetto per determinare la base dei costi. Usando questo metodo, l’investitore deduce le azioni acquistate per prime quando vende pezzi di azioni. Pertanto, le azioni acquistate successivamente costituiscono la base di costo se assunte come dato aggregato. Ciò si traduce spesso nella base del costo più elevato se l’azione acquistata per ultima è costata di più, sebbene possa funzionare anche al contrario se il prezzo dell’azione fosse inferiore durante le acquisizioni successive.
I metodi del costo medio per determinare la base dei costi sono leggermente diversi dal metodo FIFO. Qui, un individuo o un’azienda somma tutti gli acquisti di un investimento o di un altro oggetto. Quindi, dividendo il costo totale per la quantità totale, si ottiene un costo unitario. Moltiplicando tutti gli articoli venduti per i costi unitari e sottraendoli dal valore originale totale, si ottiene la base dei costi. Per gli investimenti, possono essere necessarie rettifiche per frazionamenti azionari, dividendi o altre distribuzioni sia per il metodo di base del costo medio che per il metodo FIFO.
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