I conti pensionistici individuali (IRA) sono piani di risparmio pensionistico negli Stati Uniti che offrono ai proprietari determinati vantaggi fiscali. Per legge, al fine di migliorare la stabilità e la sicurezza dei conti, agli IRA è vietato effettuare determinate transazioni, aggiungendo una misura di protezione per garantire che i fondi siano disponibili per il pensionamento del proprietario. Queste transazioni vietate dall’IRA hanno come obiettivo non solo i tipi di investimenti che possono essere effettuati, ma anche le persone o le organizzazioni che sono parti delle transazioni con un’IRA. La conformità alle normative IRA è monitorata dall’Internal Revenue Service (IRS).
Istituito per la prima volta dal Employee Retirement Income Security Act del 1974 (ERISA), gli IRA consentono ai lavoratori di aprire conti e finanziarli con un importo limitato dei loro guadagni. Gli importi contribuiti alla propria IRA, così come qualsiasi guadagno, sono esentati dall’imposta federale sul reddito e, di solito, anche dall’imposta sul reddito statale, fino a quando non vengono effettivamente ritirati dall’IRA. Sono state apportate modifiche al programma IRA dall’inizio, inclusa l’introduzione del Roth IRA, ma le transazioni vietate dall’IRA si applicano a tutti gli IRA.
I limiti al tipo di attività che l’account può possedere si riflettono in una delle più significative transazioni vietate dall’IRA. I depositi a un’IRA devono essere contanti e un’IRA non può investire in oggetti da collezione come opere d’arte, collezioni di francobolli e monete e oggetti d’antiquariato. Alcuni metalli preziosi possono essere acquistati da un’IRA purché soddisfino determinate qualifiche. Agli IRA è severamente vietato acquistare assicurazioni sulla vita.
Una delle transazioni vietate dall’IRA più fraintese riguarda l’uso dei beni dell’IRA per l’acquisto di beni immobili. Ciò è vietato solo se tale proprietà fornisce un vantaggio immediato al contribuente. Ad esempio, un proprietario dell’IRA non può utilizzare i beni dell’IRA per acquistare la propria residenza, anche se poi effettua pagamenti per l’affitto o il mutuo all’IRA. Gli immobili possono essere di proprietà di un’IRA se il proprietario non ne beneficia, come un complesso di appartamenti i cui residenti pagano l’affitto direttamente all’IRA. Tuttavia, il proprietario dell’IRA non può agire come gestore di proprietà a pagamento.
Sorge un altro malinteso sul potere del custode dell’IRA di vietare le transazioni. L’Internal Revenue Code è molto chiaro, tuttavia, concede specificamente ai custodi l’autorità di stabilire politiche di transazione più restrittive. Ad esempio, molti custodi dell’IRA consentiranno solo l’acquisto di beni immobili cartolarizzati, come i fondi comuni di investimento immobiliare (REIT), nonostante il codice generalmente consenta la proprietà diretta di beni immobili. L’utilizzo delle risorse di un’IRA per effettuare investimenti non tradizionali e conformi al Codice deve essere effettuato tramite un custode che consenta il particolare investimento previsto.
Esiste anche un gruppo di transazioni vietate dall’IRA classificate dall’IRS come transazioni con persone squalificate. Tra gli altri, chiunque abbia una responsabilità fiduciaria nei confronti dell’IRA, o chiunque ne tragga beneficio, è considerato una persona squalificata. Ciò include il custode dell’IRA e dei suoi dipendenti, nonché il proprietario dell’IRA e altri beneficiari elencati. Sono squalificati anche i parenti per sangue o matrimonio di persone squalificate. Pertanto, un’IRA non può prestare denaro al suo proprietario oa qualsiasi membro della sua famiglia, né può essere utilizzata come garanzia per alcun prestito di questo tipo.
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