L’Alternative Minimum Tax (AMT) è una caratteristica del codice fiscale americano progettato per garantire che i contribuenti ad alto reddito paghino un importo minimo di imposta sul reddito, indipendentemente dal numero di detrazioni e crediti d’imposta che possono includere nelle loro dichiarazioni dei redditi. Entrato in vigore nel 1970, fu la risposta del Congresso all’affermazione del Segretario del Tesoro che nel 1967 la manipolazione legale delle detrazioni fiscali e dei crediti aveva consentito a 155 famiglie ad alto reddito di non pagare alcuna imposta sul reddito. Progettato originariamente come una tassa supplementare, il suo obiettivo principale era costituito da ricchi investitori che utilizzavano detrazioni e crediti esotici per pagare un’aliquota fiscale effettiva molto bassa. Il suo scopo principale era garantire che tutti i contribuenti pagassero almeno la loro giusta quota.
Quando è stato modificato nel 1986, tuttavia, sottili cambiamenti nelle detrazioni mirate hanno spostato la sua attenzione sui contribuenti della classe medio-alta che possedevano le proprie case, avevano figli e vivevano in stati ad alta tassazione, una percentuale molto più significativa di tutti i contribuenti. È stato anche trasformato in un sistema fiscale parallelo molto più complesso. I contribuenti calcolano le loro passività fiscali in entrambi i sistemi e devono pagare il più alto dei due. Le fasce d’imposta dell’AMT vengono periodicamente modificate dal Congresso; nel 2010, ad esempio, l’aliquota era del 26% di tutte le entrate fino a $ 175,000 dollari USA (USD) e del 28% di tutto quanto sopra, indipendentemente dallo stato della registrazione. La detrazione personale era di $ 47,450 USD per i contribuenti single e $ 72,450 USD per le coppie sposate che presentavano congiuntamente.
Prima della revisione del codice fiscale del 1984 che indicizzava le fasce fiscali “regolari” all’inflazione, molti americani si lamentavano del problema del “creep delle parentesi”, una questione che emerge regolarmente nelle discussioni sull’AMT. All’epoca si diceva che l’inflazione fosse una tassa nascosta perché gli aumenti salariali ricevuti dalle persone per stare al passo con l’inflazione li spingevano a fasce fiscali più alte, con conseguente perdita reale del potere d’acquisto perché stavano pagando un’aliquota fiscale più alta su ciò che essenzialmente era lo stesso reddito. Nonostante abbia indicizzato il codice fiscale standard all’inflazione due anni prima, tuttavia, quando il Congresso riformulò l’AMT nel 1986, lo fece senza indicizzazione. Anche con i cambiamenti periodici che il Congresso apporta alle fasce fiscali dell’AMT, ogni anno più contribuenti americani diventano soggetti all’AMT.
Senza completare il foglio di lavoro ogni anno, è difficile prevedere se un contribuente sarà soggetto all’AMT e le strategie fiscali per evitare di doverlo pagare possono essere complesse e confuse. I contribuenti a basso reddito non ne sono influenzati, e di solito non ne vengono colpiti nemmeno i contribuenti con i redditi più alti, perché stanno pagando aliquote fiscali effettive più elevate. In genere è la classe media e alta borghesia che, a causa del creep di parentesi, si trova di fronte a pagare l’AMT.
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