L’ammortamento è un termine usato per descrivere la graduale perdita di valore degli immobili utilizzati per produrre reddito. Ai fini della contabilità interna, una società detrarrà il costo di un immobile per il numero di anni in cui prevede di utilizzare l’articolo prima che debba essere sostituito. Ai fini fiscali, l’importo e le modalità di ammortamento sono dettati dalla legge. Le tabelle di ammortamento sono grafici preparati dalle autorità fiscali che aiutano i contribuenti a calcolare le detrazioni di ammortamento consentite.
L’ammortamento è una detrazione fiscale aziendale consentita in molti paesi. Negli Stati Uniti un’impresa può detrarre l’intero costo di una quantità limitata di beni personali nell’anno di acquisto utilizzando una disposizione chiamata detrazione 179. Il costo di tutti gli altri immobili aziendali è dedotto proporzionalmente lungo la vita assegnata dell’elemento utilizzando le tabelle di ammortamento appropriate per il metodo prescelto. Diversi metodi sono assegnati alla proprietà a seconda della natura dell’elemento e della sua durata di classe, o aspettativa di vita assegnata.
Per i beni immobili sono richiesti metodi diversi da quelli approvati per i beni mobili. Ai fini dell’ammortamento, per immobili si intendono i fabbricati ma non i terreni, che non vengono mai ammortizzati. Questo si basa sul presupposto che gli edifici si consumano ma la terra rimane. La durata della classe degli immobili differisce tra immobili residenziali e non residenziali ed esistono tabelle di ammortamento a quote costanti separate per ciascun tipo di proprietà.
La proprietà personale, che è tutto ciò che non è un bene immobile, è suddivisa in categorie e assegnata una classe di vita che può variare da tre a 20 anni. Il metodo di ammortamento più comune utilizzato negli Stati Uniti è il sistema di recupero accelerato modificato (MACRS), che consente detrazioni maggiori nei primi anni. Esistono due tipi di tabelle di ammortamento MACRS, la convenzione semestrale e la convenzione metà trimestre. La scelta è determinata dal momento dell’acquisto dell’immobile. Se il 40% o più della proprietà viene acquistato nell’ultimo trimestre dell’anno, è richiesta la convenzione di metà trimestre; in tutti gli altri casi si applicano le tabelle di ammortamento semestrali.
Il metodo di calcolo dell’ammortamento e quale proprietà si qualifica varia da paese a paese. In Canada l’ammortamento è indicato come abbuono per il costo del capitale (CCA). Come gli Stati Uniti, il Canada assegna una vita di classe e un metodo di ammortamento a vari beni. I brevetti, le licenze e le concessioni devono essere utilizzati a quote costanti, mentre la maggior parte degli altri elementi viene ammortizzata utilizzando un metodo a saldo decrescente. Le tabelle di ammortamento sono emesse dalla Canada Revenue Agency definendo la durata della classe e le percentuali di ammortamento appropriate per i vari tipi di proprietà.
In Austria, i beni il cui costo supera un determinato importo devono essere ammortizzati utilizzando tabelle di ammortamento a quote costanti. L’Australia si riferisce alle detrazioni di ammortamento come detrazione di capitale e richiede che la proprietà che costa oltre un determinato valore sia ammortizzata, mentre gli elementi di costo inferiore possono essere detratti dalle dichiarazioni dei redditi nell’anno di acquisto. Nel Regno Unito la detrazione per il costo del capitale varia a seconda sia del tipo di proprietà che delle dimensioni dell’impresa che presenta la dichiarazione dei redditi.
Smart Asset.