457A é uma disposição do código tributário dos Estados Unidos. Foi aprovado em 2008 como parte da Lei de Estabilização Econômica de Emergência de 2008. O principal efeito pretendido do projeto original aprovado pela Câmara dos Representantes era mudar a capacidade dos gestores de fundos de hedge off-shore de diferir impostos sobre certos tipos de renda condicional. Esta disposição modifica a seção 409A do código tributário, mas muitas das definições de 409A são transportadas para 457A. A seção 409A forneceu um diferimento de imposto de renda semelhante ao IRA para pessoas com renda muito alta.
Para ter direito ao adiamento, a compensação deve atender a três requisitos. Em primeiro lugar, trata-se de compensação pelo trabalho realizado ou serviços prestados, e o contratante ou empregado deve concordar em ser pago em um ano futuro, exceto quando o trabalho for concluído, geralmente no momento da aposentadoria. A seção 457a inclui unidades fantasmas, que são unidades de patrimônio líquido que se valorizaram. Não inclui, no entanto, qualquer compensação que será faturada nos próximos 12 meses se não houver risco de que a compensação não seja paga.
O empregador deve atender a ambos os requisitos para uma entidade não qualificada. Primeiro, o empregador é uma empresa estrangeira que não recebe a maior parte de sua receita como resultado de uma conexão com um comércio ou empresa nos Estados Unidos e também não paga impostos de renda estrangeiros abrangentes. Em segundo lugar, a parceria corporativa não deve pagar a maioria de sua receita a indivíduos estrangeiros que pagam impostos de renda estrangeiros abrangentes ou a organizações que não pagam impostos de renda federais.
Finalmente, não deve haver um risco crível de que o funcionário ou contratado não seja compensado. Existem duas exceções a esta regra. Em primeiro lugar, os ganhos de quaisquer ativos de investimento não se qualificam como um risco de não compensação. Um ativo de investimento é definido como um único ativo, não um fundo de qualquer espécie, do qual a entidade não participa da gestão ativa, e o rendimento é distribuído aos investidores. A regra também não se aplica ao abrigo desta disposição se a renda puder ser deduzida de acordo com a seção 882 do código tributário federal.
O IRS irá considerar que qualquer rendimento 457A / 409A é recebido de forma construtiva no ano fiscal corrente e os impostos são devidos nesse ano. Para complicar ainda mais o 457A, o Senado decidiu reescrever o projeto original da Câmara. A alteração da linguagem resultante faz com que a rescisão do diferimento de impostos se aplique possivelmente a algumas situações nacionais, incluindo fundos de investimento privados e fundos de capital de risco.