La date d’évaluation alternative est un concept juridique utilisé pour déterminer les impôts fonciers fédéraux. Il se réfère à une option pour les héritiers de faire évaluer les actifs de la succession aux fins de l’impôt six mois après le décès d’une personne plutôt que d’utiliser la valeur à partir du moment de son décès. Cela peut permettre d’économiser de l’impôt, en particulier si la valeur des actifs a considérablement diminué.
Lorsqu’une personne décède et laisse une succession suffisamment précieuse pour que l’impôt fédéral sur les successions soit payable, il y a une variété d’actifs qui doivent être évalués. Il s’agit notamment du solde des comptes bancaires, des comptes de placement et des comptes de retraite. Les autres actifs pertinents comprennent la valeur marchande des actions que le défunt détenait individuellement plutôt que par l’intermédiaire d’un compte de courtage. La valeur des biens immobiliers et autres biens doit également être évaluée.
L’article 2032 de l’Internal Revenue Code fixe les règles sur la manière dont ces évaluations doivent être effectuées en référence à une date précise. Cette section est également connue sous le nom de Titre 25, Sous-titre B, Chapitre 11, Sous-chapitre A, Partie III. Les règles pertinentes ont été ajoutées par l’IRS au cours des années 1930 en réponse à la Grande Dépression. En effet, certains héritiers se trouvaient dans une situation où les actifs tels que les actions perdaient tellement de valeur qu’au moment où l’impôt sur les successions a été évalué, les actifs n’étaient même pas assez précieux pour couvrir l’impôt, ce qui signifie que les héritiers se sont retrouvés dans une situation financière plus mauvaise en tant que résultat du deuil.
Les règles permettent à l’exécuteur testamentaire, également connu sous le nom de représentant personnel, de choisir entre l’utilisation de la date du décès et la date d’évaluation alternative. Cette dernière est la date de six mois après la date du décès. Il ne peut être sélectionné que lorsqu’il réduira l’impôt à payer global.
Il existe certaines restrictions quant à l’utilisation de la date d’évaluation alternative. La première est qu’il s’agit d’une proposition tout ou rien. Cela signifie que s’il est utilisé, alors tous les actifs doivent être évalués à leur valeur à cette date, même ceux qui ont augmenté de valeur depuis la date du décès. Une autre restriction est que si l’un des actifs a été vendu entre la date du décès et la date d’évaluation alternative, il doit être évalué à son prix de vente, quelle que soit la date à laquelle il a été vendu. Enfin, tout intérêt que les actifs ont accumulé au cours des six mois doit être inclus dans les montants d’évaluation.