Ein Erwerb ist eine Möglichkeit, einen Unternehmenszusammenschluss buchhalterisch zu erfassen, wenn die beteiligten Unternehmen ihre Vermögenswerte nicht bündeln. Bei dieser Bilanzierungsmethode wird die Zielgesellschaft von der erwerbenden Gesellschaft wie ein von ihr erworbener Vermögenswert behandelt. Die Bilanz wird mit dem Erwerb entsprechend der Wertänderung des übernehmenden Unternehmens aktualisiert. Wenn Unternehmen fusionieren, ist es wichtig zu wissen, mit welcher Rechnungslegungsmethode sie die Transaktion erfassen, da dies Auswirkungen auf den Jahresabschluss hat.
Bei einem Kauferwerb werden alle Vermögenswerte der Zielgesellschaft ebenso wie die eigenen Vermögenswerte in der Bilanz der Muttergesellschaft erfasst. Darüber hinaus werden ihre Verbindlichkeiten mit den Verbindlichkeiten der Gesellschaft erfasst. Beide werden zum Marktwert bilanziert. Dies kann insbesondere bei Vermögenswerten wie Immobilien, die möglicherweise über einen längeren Zeitraum im Besitz des Unternehmens waren, erfordern, dass der Wert eines Gutachters genau bestimmt wird, was die Ermittlung des aktuellen Marktwertes erschwert.
Bei einer Fusion ist es nicht ungewöhnlich, dass ein übernehmendes Unternehmen für den Erwerb eine Prämie über dem Marktwert zahlt. Dieser wird ebenfalls in Form eines Geschäfts- oder Firmenwerts bei einem Erwerb erfasst. Goodwill wird als immaterieller Vermögenswert behandelt. Zwar bekommt das Unternehmen durch die Ausgaben physisch nichts, aber Vorteile wie den Marktanteil eines guten Markennamens oder den Ruf des Zielunternehmens für seinen Kundenservice. Die Unternehmen hoffen, diese Kosten mit zukünftigen Einnahmen ausgleichen zu können.
Kommt es zu einer Verschmelzung und bündeln die beteiligten Unternehmen ihre Interessen nicht, wird dies in der Regel als Erwerbserwerb in der Buchführung des übernehmenden Unternehmens verbucht. Dies wird am deutlichsten in den Bilanzen des Unternehmens sichtbar. Bilanzen aus früheren Perioden sollten deutlich anders aussehen, da sie nicht die Vermögenswerte und Schulden des erworbenen Unternehmens enthalten. Die Bilanz kann auch die Quellen neuer Vermögenswerte und Schulden offenlegen und die Angaben im Zusammenhang mit der Fusionstransaktion kennzeichnen.
Die Rechnungslegung ist nur ein Aspekt des Fusions- und Übernahmeprozesses, aber ein wichtiger Schritt. Wenn Transaktionen nicht ordnungsgemäß erfasst werden, kann dies zu einer steuerlichen Prüfung durch staatliche Stellen führen und den Aktionären schaden, indem sie zu einer ungenauen Bewertung eines Unternehmens führt. Werden Fusionen vorsätzlich unsachgemäß erfasst, wird dies als Betrug behandelt und die Verantwortlichen können strafrechtlich verfolgt werden.