Quando un’azienda matura più spese in un anno rispetto a quanto guadagna in entrate, in genere questo incidente viene definito perdita operativa netta. Il riporto della perdita operativa netta si riferisce all’applicazione di tale perdita alle precedenti dichiarazioni dei redditi per contribuire a compensare il reddito imponibile degli anni precedenti. Dall’altro lato dell’equazione, il riporto a nuovo della perdita operativa si riferisce all’applicazione della perdita operativa sulle future dichiarazioni dei redditi per raggiungere gli stessi fini. Tuttavia, per applicare correttamente tali detrazioni, è necessario seguire le normative fiscali, mentre le spese contabilizzate di solito devono essere spese deducibili consentite dal codice fiscale nella giurisdizione in cui l’impresa sta registrando. La logica alla base di tali deduzioni è che un’attività redditizia matura un reddito soggetto a tassazione; pertanto, un’impresa che perde reddito non dovrebbe essere gravata dalla stessa tassazione.
A seconda delle disposizioni lette nel codice fiscale della giurisdizione in cui l’impresa deposita le tasse, il riporto delle perdite operative nette può essere applicato retroattivamente fino a un certo numero di anni – di solito due anni, ma a volte al massimo cinque anni. Ad esempio, alla fine del 2011 se una società registra una perdita operativa netta, il contabile riporterà tale perdita indietro agli anni precedenti, chiamati periodo di riporto, in cui l’attività era redditizia e aveva una responsabilità fiscale. Da lì il contabile calcolerà quanto applicare per ogni anno e quindi registrerà tale importo come credito d’imposta per il 2011. A seconda dell’entità della perdita operativa, ciò potrebbe anche comportare la possibilità per l’azienda di richiedere un rimborso per tasse pagate.
Nel caso in cui la perdita operativa sia così grande che il riporto della perdita operativa netta non è in grado di dissolvere sufficientemente equamente la passività fiscale, l’importo residuo viene solitamente applicato ai guadagni futuri. A tal fine, i contabili registreranno la perdita netta nell’anno in corso e nell’anno fiscale successivo applicheranno la perdita come credito. Il riporto a nuovo di questo importo è denominato periodo riportato a nuovo, mentre l’importo riportato a nuovo è denominato saldo riportato a nuovo.
È importante notare, tuttavia, che le regole di riporto delle perdite operative nette non si applicano allo stesso modo a tutte le attività. Inoltre, in alcune giurisdizioni gli individui possono anche utilizzare le regole sulla perdita operativa netta come forma di sgravio fiscale. Le aziende di solito hanno un diverso insieme di regole da seguire rispetto ad altri tipi di attività. Inoltre, alcuni tipi di attività non sono comunemente coperti dalle regole per includere partnership, società S e società a responsabilità limitata. Invece, queste attività sono generalmente coperte da disposizioni aggiuntive del codice fiscale che dettano come gestire le perdite operative.
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