L’indennità di esaurimento è una detrazione fiscale consentita negli Stati Uniti dalle leggi fiscali federali alle imprese che estraggono, producono o vendono giacimenti naturali come petrolio, gas, minerali o legname. L’idea alla base di questa indennità è che i proprietari di tali società dovrebbero ricevere incentivi fiscali per espiare l’esaurimento delle risorse che si verifica nel funzionamento dell’impresa.
Nella prima metà del 20 ° secolo, il Congresso degli Stati Uniti ha approvato leggi che consentono l’indennità di esaurimento come un modo per stimolare gli investimenti in attività ad alto rischio. Questa detrazione può essere calcolata con il metodo dell’esaurimento dei costi o con il metodo della percentuale, a seconda del tipo di settore e della scelta degli imprenditori.
Utilizzando il 16° emendamento alla Costituzione degli Stati Uniti, che non consente al governo di tassare il capitale, come base, il Congresso degli Stati Uniti ha creato l’indennità di esaurimento nel Revenue Act del 1913. Nel 1926, alla legge sono state aggiunte detrazioni percentuali per stimolare ulteriormente proprietà di materie prime come petrolio, gas e minerali. Quello che era iniziato come un modo per dare impulso a quei settori rischiosi è diventato presto un vantaggioso vantaggio fiscale per coloro che lavorano in questi settori.
Poiché questi settori spesso richiedono più proprietari di una singola attività, la detrazione dell’indennità di esaurimento può essere suddivisa. Coloro che non possiedono esclusivamente attività di deposito naturale, ma possono rivendicare un interesse economico nell’attività, sia mediante un contratto di locazione che tramite diritti di royalty, possono beneficiare della detrazione per esaurimento. Tali clausole si trovano solitamente all’interno dei relativi contratti.
Uno dei due metodi per calcolare un’indennità di esaurimento è il metodo di esaurimento dei costi. In questo metodo, noto anche come deprezzamento, qualunque sia il denaro che un proprietario investe nell’investimento è l’importo che può essere detratto. Ad esempio, un pagamento di $ 5 milioni di dollari USA (USD) per un contratto di ritiro del petrolio comporterebbe una detrazione fiscale di $ 5 milioni di dollari. Il metodo di esaurimento dei costi è particolarmente utile per le nuove imprese.
Nel metodo della percentuale, chiamato anche metodo legale, i proprietari hanno diritto a una percentuale del reddito lordo guadagnato dall’impresa. Questo metodo di detrazione può essere particolarmente redditizio per le imprese stabilite, poiché possono continuare a riscuotere la detrazione anche dopo aver recuperato tutti i costi iniziali. Il tasso di percentuale e la disponibilità del metodo della percentuale dipendono dal tipo di industria e dalle leggi che li regolano.
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