Un’informativa sul valore equo è tipicamente un breve rendiconto redatto in aggiunta al rendiconto finanziario standard. I contabili forniscono queste brevi dichiarazioni, approvate dalla direzione, al fine di informare le parti interessate su come un’azienda valuta attività e passività. Questi ultimi due gruppi di voci di solito richiedono un’informativa sul valore equo in un determinato momento durante la vita dell’azienda. La dichiarazione di solito include informazioni sul motivo per cui la società ha effettuato un adeguamento al fair value, il metodo utilizzato per farlo e qualsiasi effetto positivo o negativo sul bilancio della società. Le comunicazioni con bilanci trimestrali sono più comuni con le aziende.
I contabili spesso includono un’informativa sul valore equo come nota a piè di pagina nei rapporti trimestrali di gestione realizzati per i dirigenti e il pubblico in generale. Questo metodo mantiene i rendiconti finanziari effettivi ordinati e puliti, privi di aggiunte confuse. Possono essere necessarie più note a piè di pagina se una società ha diversi gruppi di attività o passività che necessitano di informativa. I contabili contrassegnano ogni informativa per indicare quale voce corrisponde alla nota sul bilancio. Le divulgazioni sono generalmente lunghe da tre a cinque frasi, a meno che non fosse necessario un aggiustamento complesso e necessiti di una spiegazione.
La maggior parte delle attività e delle passività necessita a un certo punto di un equo adeguamento in base ai principi contabili nazionali. Nell’informativa sul valore equo, i contabili devono indicare il motivo per cui l’attività specifica necessitava di un aggiustamento. Un breve riferimento al principio contabile e altri motivi apriranno la nota. In alcuni casi, i revisori possono suggerire adeguamenti del valore equo al fine di rettificare problemi nelle informazioni contabili. La divulgazione dovrà certamente prendere nota anche di questi dati.
Le rettifiche al fair value potrebbero non sempre rientrare nello stesso processo. La maggior parte delle aziende può utilizzare uno dei tre metodi per effettuare un aggiustamento del valore equo. Questi includono l’utilizzo dei prezzi di mercato correnti per articoli identici, l’osservazione dei dati di mercato correnti per articoli simili in un mercato aperto e l’elaborazione di una stima basata su dati non osservati quando non esiste un mercato tradizionale. L’informativa sul fair value deve dettagliare il metodo utilizzato e il motivo. Anche alcune brevi specifiche sul metodo utilizzato possono essere utili nella divulgazione.
Forse la parte più importante di un’informativa sul valore equo sono gli effetti che il cambiamento ha sul bilancio di una società. I contabili devono fornire informazioni sugli effetti positivi o negativi per ogni specifica voce di bilancio. Può essere inclusa anche la frequenza di tali modifiche. Le società quotate possono indicare in che modo il cambiamento influirà sugli utili riportati per gli azionisti. Anche in questo caso, tuttavia, la spiegazione dovrebbe essere di natura breve e di alto livello.
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