Il rischio di audit si riferisce alla possibilità che un errore passi attraverso una revisione di audit e si traduca in una relazione errata. Questo termine è più comune nel settore degli affari, dove le società di contabilità esterne forniscono servizi di “controllo finanziario” e rapporti di audit per le principali società, divisioni e talvolta anche singoli reparti. La preoccupazione principale di questo rischio è che un modulo di informativa finanziaria non mostrerà frodi o altre incongruenze presenti e che di conseguenza il report dipingerà un’immagine di una scena finanziaria che non è completa e in effetti sembra migliore di quanto non sia realmente è. Le frodi e gli errori di segnalazione non sono sempre facili da rilevare, in particolare quando fanno parte di uno schema più ampio. La maggior parte delle volte, gli errori o le sviste nei rapporti di revisione non sono intenzionali e i revisori di solito dispongono di un’assicurazione per negligenza per proteggersi da azioni legali per responsabilità da parte di persone come gli investitori che si sono affidati ai loro rapporti.
Perchè importa
Le finanze aziendali possono essere molto complesse. La maggior parte dei dirigenti adotta misure per assicurarsi che i propri libri contabili siano in linea per massimizzare i profitti, ma il desiderio di successo e redditività di solito deve essere bilanciato con l’obbligo di tenere una contabilità accurata e di impegnarsi solo in transazioni legali e accettate. Allo stesso tempo, la maggior parte dei leader aziendali ha il cosiddetto dovere fiduciario nei confronti dei propri azionisti di utilizzare tutti i fondi investiti in modo saggio e appropriato.
È abbastanza comune per le aziende impiegare contabili interni e professionisti finanziari per aiutare a definire politiche e preparare documenti, ma è altrettanto comune per i leader assumere società di contabilità esterne per eseguire revisioni aggiuntive, chiamate audit, che possono identificare debolezze o problemi. In molti paesi le aziende di una certa dimensione o soglia sono effettivamente tenute a sottoporsi a regolari audit, i cui risultati di solito devono essere archiviati presso il governo e pubblicati pubblicamente. Il rischio di audit è fondamentalmente il rischio che questi audit manchino qualcosa o che i revisori trascurino un problema che avrebbe dovuto essere notato.
Espressione Formula
Il rischio è solitamente rappresentato dal con la formula AR = IR x CR x DR. L’AR è, ovviamente, rischio di revisione; IR è “rischio intrinseco” e si riferisce alla suscettibilità di errori, assumendo che non vi siano controlli interni per contrastare tale possibilità di errori. Il rischio di controllo (CR) esprime la possibilità che i controlli interni non rilevino un errore e il rischio di rilevamento (DR) si riferisce alla possibilità che il revisore non rilevi l’errore nella sua revisione.
A seconda della percentuale che risulta dalla formula, il rischio per un particolare audit è spesso caratterizzato come alto, medio o basso. L’intervallo percentuale che costituisce un rischio elevato non è assoluto: dipende dai fattori particolari di un determinato audit. Sebbene questa determinazione fornisca un punto di partenza definitivo nella valutazione del rischio, questo strumento non è certamente un dispositivo del rischio effettivo in un dato scenario.
materialità
La materialità è considerata l’importo per il quale un utilizzatore dei dati finanziari, che ha una ragionevole comprensione dell’attività, avrebbe preso una decisione diversa se le informazioni omesse o errate fossero state rese disponibili. Maggiore è il rischio percepito, minore è la soglia di rilevanza. Nella maggior parte dei casi ciò si traduce in un maggiore ambito di test.
Ci sono un paio di standard differenti che i revisori possono usare. Quelli delineati nei Principi di revisione generalmente accettati (GAAS) sono tra i più comuni; questi assistono i revisori nella strutturazione delle loro procedure di revisione per mitigare il rischio. I GAAS sono emessi dall’American Institute of Certified Public Accountants (AICPA) ma sono utilizzati in più paesi per creare un quadro di alto livello per ridurre il rischio intrinseco associato a ciascun incarico. Attraverso la verifica da parte del revisore delle asserzioni di bilancio, il rischio deve essere ridotto a un livello accettabile per i revisori prima che sia fornito un giudizio di revisione netto sul bilancio.
Fattori attenuanti
Durante le fasi di pianificazione di un audit, i revisori in genere valutano i vari fattori che possono aumentare o diminuire il rischio associato a un particolare incarico. Nell’effettuare una valutazione iniziale del rischio, i revisori considerano la probabilità di errori significativi sia a livello di bilancio individuale sia per il bilancio considerato nel suo complesso.
I fattori di rischio attenuanti, come l’esperienza del personale, la semplicità delle operazioni e delle asserzioni controllate e il quadro di controllo interno esistente, sono spesso utilizzati dai revisori nella valutazione del rischio e nello sviluppo dell’ambito dell’audit. Tali considerazioni sono utilizzate per definire la rilevanza che sarà il parametro di riferimento utilizzato dai revisori nello sviluppo della natura, della tempistica e dell’estensione delle procedure di revisione sulle informazioni finanziarie.
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