Una riserva per perdite su prestiti è un metodo contabile utilizzato per riflettere il rischio che non tutti i prestiti concessi da una banca vengano rimborsati. In ogni periodo contabile, una banca elencherà un certo importo, noto come accantonamento per perdite su prestiti, progettato per riflettere queste potenziali perdite come spesa ipotetica. L’importo pertinente può quindi essere elencato come attività nei bilanci. Questa riserva per perdite su prestiti garantisce che la banca abbia abbastanza soldi a disposizione per coprire le inadempienze.
Sebbene i contributi a una riserva per perdite su prestiti siano elencati nel conto economico di una banca, i contributi non costituiscono un’effettiva spesa in contanti. Al contrario, riflettono semplicemente gli adeguamenti necessari alle cifre per assicurarsi che vengano accantonati fondi adeguati. Poiché il denaro è elencato sia come spesa che come aggiunta alle attività, la banca agirà come se avesse speso il denaro. Pertanto il denaro rimane intatto in banca fino a quando non è necessario.
Una volta che una banca ha istituito una riserva per perdite su prestiti, ci sono quattro modi in cui l’importo della riserva può cambiare. Uno sono gli addebiti, che si verificano quando una banca rinuncia a tentare di riscuotere un prestito insoluto. Tale perdita viene contabilizzata come spesa a conto economico e quindi detratta anche dall’importo della riserva in bilancio.
Un altro cambiamento avviene nel caso in cui un prestito così estinto venga effettivamente recuperato. Questo è relativamente raro. In tal caso, l’importo della riserva viene opportunamente aumentato.
La terza variazione avviene alla fine del periodo contabile. La banca di solito elenca un accantonamento per perdite su prestiti progettato per riportare la riserva per perdite su prestiti al livello previsto. L’importo indicato corrisponderà quindi all’importo totale cancellato durante l’esercizio, al netto di eventuali crediti precedentemente cancellati che sono stati recuperati.
La quarta modifica è qualsiasi rettifica che la banca apporta alla riserva per perdite su crediti per riflettere il proprio portafoglio crediti. L’importo si basa su una percentuale dei prestiti in essere, quindi la riserva per perdite sul prestito di solito aumenta all’aumentare dell’importo totale del prestito, sebbene la percentuale utilizzata possa cambiare a seconda di quanto rischioso la banca ritiene che i prestiti siano complessivamente. È quindi tecnicamente possibile che una banca aumenti il valore totale dei suoi prestiti riducendo al contempo l’entità della sua riserva per perdite su crediti, o viceversa.
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