Un bene limitato è un elemento di valore che può essere utilizzato solo per uno scopo specifico. Il mancato utilizzo del bene secondo le limitazioni allegate ha conseguenze contrattuali o legali che possono includere il fatto che il bene ritorni a un precedente proprietario. Le restrizioni su un bene possono essere permanenti o temporanee. Entrambi richiedono procedure contabili speciali per valutare correttamente il bene alla luce delle limitazioni al suo utilizzo e per monitorare il rispetto delle restrizioni nei documenti aziendali.
La nozione di limitazione di un’attività è stata sviluppata come un modo per garantire a una parte di una transazione che determinati requisiti sarebbero stati soddisfatti e continueranno in vigore per tutto il tempo necessario a onorare l’intento sottostante di una parte. Le restrizioni tendono a riguardare l’uso del bene, ma possono anche coinvolgere questioni correlate, come la proprietà continuata da parte di una particolare parte o un proprietario che mantiene uno stato specifico. Non ci sono limiti alla natura delle restrizioni che possono essere poste su un’attività quando viene trasferita a terzi. Finché la parte ricevente accetta il bene con la conoscenza delle restrizioni, deve rispettarle o rinunciare al bene.
Le organizzazioni non profit e le istituzioni educative sono i tipi più comuni di entità che accetteranno una risorsa limitata. Le donazioni vengono spesso effettuate con disposizioni specifiche sull’utilizzo. Le istituzioni sono tenute per legge a onorare tali disposizioni o rischiano di essere costrette a restituire la donazione. Ad esempio, un’università potrebbe ricevere una donazione specificatamente destinata dal donatore per un nuovo edificio. Allo stesso modo, un’organizzazione giovanile potrebbe ricevere una donazione specifica per finanziare una borsa di studio.
Un bene soggetto a restrizioni viene riportato nei libri contabili in una sezione separata. La sezione delle risorse del bilancio per questi tipi di entità mostrerà due categorie separate, attività soggette a restrizioni e attività senza restrizioni. Un contabile deve applicare regole di valutazione speciali alle attività soggette a restrizioni perché la limitazione dell’uso influisce sulla trasferibilità e sul valore.
Un’altra circostanza che tipicamente coinvolge un bene vincolato è la vendita di obbligazioni municipali. Un comune offre obbligazioni in vendita al pubblico per raccogliere fondi per progetti specifici, come la costruzione di un nuovo centro congressi. Questo crea un contratto implicito secondo cui i fondi raccolti verranno utilizzati solo per questo scopo. Il governo non può semplicemente riallocare quei fondi a un progetto diverso.
A volte, una persona limiterà una risorsa in un testamento. Ad esempio, una persona potrebbe limitare il trasferimento di beni a nome di un figlio minorenne fino al raggiungimento della maggiore età. Questa è una restrizione temporanea. Comparativamente, un testamento potrebbe limitare la proprietà di un bene a un genero fintanto che rimane sposato con la figlia della persona. Si tratta di una restrizione permanente e la mancata osservanza provocherà il ritorno del bene nella proprietà.
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