Gli elementi probativi possono includere prove fisiche, materiale testimoniale e analisi delle informazioni. Insieme, il corpo delle prove dovrebbe consentire a un revisore di rilasciare una dichiarazione autorevole. I revisori possono trovare prove di irregolarità, informazioni che suggeriscono che le pratiche contabili sono valide o prove inconcludenti che rendono difficile assumere una posizione ferma. Nel rapporto di revisione, il revisore discuterà le prove e le sue fonti in modo che chiunque esamini il rapporto possa capire come il revisore è arrivato a una determinata conclusione.
In termini di prove fisiche, i revisori hanno a loro disposizione diversi tipi di prove. Uno è di natura documentaria; un’azienda dovrebbe avere registrazioni contabili cartacee oltre a quelle elettroniche, e queste informazioni possono essere molto utili. Inoltre, gli elementi probativi possono includere un’ispezione fisica dei beni. Se un’impresa afferma di possedere un immobile, ad esempio, il revisore può andare a esaminarlo e determinare se la proprietà corrisponde alla descrizione nella documentazione contabile.
Le prove testimoniali includono conferme o risposte di terzi alle domande inviate da un revisore. Il revisore potrebbe chiedere ad una banca informazioni su un’impresa, ad esempio, o richiedere una valutazione del valore di un bene da parte di un esperto. I revisori inoltre effettuano indagini dirette sui clienti e le utilizzano come parte degli elementi probativi. Le risposte di un cliente possono fornire informazioni importanti sulle pratiche contabili e sugli atteggiamenti del cliente. L’osservazione è un’altra forma di elementi probativi, in cui il revisore esamina il comportamento del cliente per contestualizzare i risultati dell’audit.
L’analisi delle informazioni è una parte fondamentale di un audit. Ciò include l’esame di altre forme di prova per elaborare una narrativa coerente e identificare le aree di interesse, come le dichiarazioni contabili che non corrispondono. I revisori possono anche impegnarsi nella riesecuzione, in cui controllano i calcoli e i trasferimenti per verificarne l’accuratezza. Gli errori possono rivelare un problema con le pratiche contabili o un semplice errore che si è aggravato in un problema più grande quando non è stato rilevato.
La fonte degli elementi probativi può essere importante quando si valuta la validità di un audit. Le prove e gli audit esterni tendono ad essere più forti, poiché i revisori presumono che le terze parti non abbiano un interesse specifico nell’esito dell’audit. Le prove e gli audit interni possono essere preziosi, ma possono anche essere di natura tendenziosa. I revisori mirano a una combinazione di fonti nelle loro prove per creare un quadro equilibrato della situazione finanziaria complessiva di un’azienda.
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