I bilanci intermedi sono documenti che coprono l’attività finanziaria di un’impresa o di un’altra entità per un periodo inferiore a un anno solare. Spesso questo tipo di rendiconto viene rilasciato per coprire un periodo di tre mesi di attività, anche se alcune aziende scelgono di emettere un rendiconto mensile o semestrale. Sebbene la struttura delle relazioni incluse in una dichiarazione di questo tipo seguirà i principi contabili generalmente accettati, le informazioni di solito non sono sottoposte a revisione contabile, poiché la revisione viene normalmente condotta appena prima dell’emissione della dichiarazione annuale.
I bilanci intermedi, come le loro controparti annuali, di solito includono tre tipi di relazioni. Questi tre sono lo stato patrimoniale, il rendiconto finanziario e il conto profitti e perdite. Alcune organizzazioni includono anche un rapporto sull’equità del proprietario come quarta risorsa.
Non è insolito che le organizzazioni emettano bilanci intermedi. Per le imprese, l’emissione di rendiconti finanziari trimestrali ha spesso a che fare con l’informazione degli investitori sull’andamento dell’azienda. Alcune aziende preferiscono emettere rendiconti finanziari mensili che non solo aiutano a tenere informati gli investitori, ma servono anche come strumento per valutare l’attuale stato operativo dell’azienda. Questo utilizzo del documento consente di avviare cambiamenti nelle politiche delle procedure che sono suscettibili di migliorare la redditività dell’impresa nel prossimo esercizio contabile.
La frequenza dell’emissione di bilanci intermedi è spesso influenzata dall’ubicazione e da ciò che è considerato standard all’interno di un dato settore. Negli Stati Uniti, le dichiarazioni di tre mesi sono comuni; nel Regno Unito, le dichiarazioni semestrali sono spesso la norma. Anche ammettendo la posizione, tuttavia, le organizzazioni possono scegliere di rilasciare dichiarazioni basate su ciò che fanno abitualmente altri nello stesso settore. Ad esempio, se un grande rivenditore sceglie di emettere rendiconti finanziari intermedi mensili, molti dei rivenditori più piccoli che competono direttamente con il rivenditore più grande rilasceranno anche rendiconti mensili.
Sebbene utili, i bilanci intermedi di solito non sono considerati autorevoli come i rendiconti annuali. Ci sono diverse ragioni per questo. In primo luogo, mentre molte dichiarazioni provvisorie tengono conto degli effetti della stagionalità con l’ausilio di una nota a piè di pagina, l’impatto completo di tali effetti potrebbe non essere osservato fino al mese o trimestre successivo. Inoltre, i dati di tali rendiconti sono estratti direttamente dai libri contabili e non sono stati oggetto di verifica prima della redazione dei rendiconti. Ciò è in contrasto con le dichiarazioni annuali, che presentano un quadro più completo delle finanze organizzative e che di solito sono state verificate e qualificate prima che i dettagli vengano rilasciati.
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