Ein Budget, im Grunde definiert, ist ein strategischer Finanzplan. In der Regel werden Einnahmen und Ausgaben berücksichtigt. Dabei müssen möglicherweise eine Reihe weiterer Faktoren, wie die Verfügbarkeit von Arbeitskräften und Rohstoffen, berücksichtigt werden. Eine Budgetabweichung entsteht, wenn zwischen Plan und Ergebnis ein Unterschied besteht.
Bei der Betrachtung von Budgetabweichungen kann es sehr wichtig sein, zwischen kontrollierbaren und nicht kontrollierbaren Faktoren zu unterscheiden, die sich auf das Budget auswirken. Es gibt eine Reihe von Gründen, warum eine Budgetabweichung auftreten kann. Ein Grund dafür ist, dass das Budget schlecht geplant war. Dies ist ein Beispiel für einen kontrollierbaren Faktor.
Einige Ursachen für Budgetabweichungen können kontrolliert werden. Arbeitskosten sind ein weiteres Beispiel. Ein Unternehmen kann seine Ausgaben in diesem Bereich steuern, indem es Entscheidungen wie das Verbot von Überstunden und die Auslagerung von Projekten trifft, die ansonsten hochbezahlte Mitarbeiter erfordern würden.
Einige Ursachen für Budgetabweichungen sind unkontrollierbar. Faktoren in dieser Kategorie sind normalerweise externe Faktoren. Dies bedeutet, dass diese Faktoren von Stellen außerhalb des Unternehmens bestimmt werden, das das Budget erstellt hat. Ein Anstieg der Versorgungspreise kann ein Beispiel für einen unkontrollierbaren Faktor sein. Kommt es durch eine Naturkatastrophe zu einer Verknappung einiger Rohstoffe, ist dies ebenfalls ein unkontrollierbarer Faktor.
Betrachtet man eine Budgetabweichung, sollte sie nicht automatisch davon ausgehen, dass es sich um Verluste handelt. Eine Budgetabweichung kann positiv oder negativ sein. Wenn sie positiv ist, wird sie allgemein als günstige Varianz bezeichnet. Wenn sie negativ ist, wird sie als ungünstige Varianz betrachtet.
Es gibt mehrere Kategorien von Budgetabweichungen. Die Gewinnvarianz ist eine der häufigsten. Dies bezieht sich auf die Lücke zwischen den erwarteten und den tatsächlich erzielten Gewinnen, unabhängig davon, ob sie höher oder niedriger sind als prognostiziert.
Es ist üblich, dass große Unternehmen über zahlreiche Budgets verfügen. Diese können beispielsweise nach Sektor, Branche oder Abteilung gegliedert sein. In diesem Fall kann es zu zahlreichen Budgetabweichungen kommen. Es gibt zahlreiche Möglichkeiten, dies zu handhaben.
Nehmen Sie das Beispiel einer Abfüllfirma mit einer Nord- und Südabteilung. Zum Jahresende kann der Norden eine positive Varianz von 1 Million US-Dollar aufweisen. Der Süden weist jedoch eine negative Varianz von 500,000 USD auf. Eine Möglichkeit, dies zu handhaben, besteht darin, dass die Division Nord den Überschuss zusätzlich zu dem Betrag, den sie für den neuen Jahreshaushalt erhält, behalten kann. Im Gegenteil, die Division Süd könnte das Defizit von 500,000 USD vom Haushaltsplan des neuen Jahres abziehen lassen.