Ein gemeinnütziger Restrenten-Trust oder CRAT ist ein Trust, der gegründet wurde, um jährliche Auszahlungen an einen Begünstigten zu leisten. In den meisten Situationen wird der Trust zunächst mit einer Mischung aus Vermögenswerten wie Bargeld, Anleihen, Aktien und anderen Wertpapieren finanziert. Diese Art von Lebenseinkommensplan legt normalerweise einen bestimmten Dollarbetrag fest, der in jedem Zwölfmonatszeitraum ausgezahlt werden kann und normalerweise mindestens fünf Prozent des aktuellen Wertes des Trusts betragen muss.
Zur Planung der Rentenjahre besteht die Möglichkeit, eine gemeinnützige Restrente zu gründen. Beispielsweise überträgt der Spender verschiedene Vermögenswerte in den Trust. Jedes Jahr wird dem Spender eine feste Zahlung ausgezahlt. Nach dem Tod des Spenders werden alle im Trust verbleibenden Vermögenswerte an eine zuvor vom Spender benannte Wohltätigkeitsorganisation übertragen.
Der gemeinnützige Restrenten-Trust kann so strukturiert werden, dass alle in den Trust eingebrachten Vermögenswerte noch vor dem Tod des Spenders ein jährliches Einkommen für einen bestimmten Begünstigten erzielen. Anstelle der festen jährlichen Auszahlung an den Spender wird diese Zahlung an die benannte Wohltätigkeitsorganisation weitergeleitet. Die jährlichen Spenden an die Wohltätigkeitsorganisation werden so lange fortgesetzt, wie der Spender am Leben bleibt. Nach dem Tod des Spenders wird der Rest des Trusts an die Wohltätigkeitsorganisation übertragen.
Damit ein gemeinnütziger Restrenten-Trust innerhalb der in den meisten Ländern festgelegten Vorschriften funktioniert, muss ein Treuhänder den Trust verwalten. In einigen Fällen kann der Treuhänder die Wohltätigkeitsorganisation sein, die letztendlich den vollen Nutzen aus dem Trust erhält. Andere Standorte erfordern, dass der Treuhänder ein Dritter ist, der neutral bleiben kann. Als Treuhänder kann beispielsweise ein Rechtsanwalt, ein Finanzinstitut wie eine Bank oder ein Finanzberater fungieren.
Einer der Vorteile des gemeinnützigen Restrenten-Trusts besteht darin, dass der Wert des Trusts als Abzug bei der jährlichen Einkommensteuererklärung verwendet werden kann. Dies kann dem Geber helfen, seine Steuerlast effizienter zu bewältigen. Für den Empfänger der im Trust enthaltenen Liegenschaften und sonstigen Vermögensgegenstände trägt die jährliche Auszahlung zu einer gewissen finanziellen Stabilität sowie zu einer begrenzten Zukunftssicherheit bei.
Sobald ein gemeinnütziger Restrenten-Trust gegründet wurde, hat der Spender immer noch die Möglichkeit, den Trust zu ändern oder zu widerrufen. Abhängig von den geltenden Gesetzen und Vorschriften, die sich auf die Funktion von Trusts in dem Land, in dem die CRAT gegründet wurde, auswirken, kann es jedoch zu finanziellen Sanktionen kommen, wenn Änderungen an der Struktur vorgenommen werden.