Ein Asset Impairment Test bezieht sich auf den Marktpreisverfall des Anlagevermögens eines Unternehmens. Wenn der Marktpreis – oder der beizulegende Zeitwert – eines Vermögenswerts erheblich sinkt, müssen Unternehmen die Differenz als Wertminderungsbetrag erfassen. Wirtschaftsprüfer führen nicht in jeder Rechnungsperiode oder bei jedem Vermögenswert einen Werthaltigkeitstest durch. Es ist auch nicht immer notwendig, jedes Asset zu testen. Die Anforderungen an den Test werden in der Regel durch nationale Rechnungslegungsstandards vorgegeben.
Für die Durchführung eines Asset Impairment Tests und die Erfassung einer Wertberichtigung gibt es einige Regeln. Dazu gehören ein erheblicher Rückgang des Marktpreises von Vermögenswerten, eine wesentliche Änderung der Verwendung eines Vermögenswertes durch das Unternehmen oder Änderungen der rechtlichen Faktoren für die Verwendung von Vermögenswerten durch ein Unternehmen. Für die Wertminderung von Vermögenswerten gibt es noch einige andere, weniger übliche Regeln. Hohe Kumulation von Kosten, Cashflow-Verluste in der aktuellen Periode oder für mehrere vergangene Perioden und Erwartungen, dass ein Unternehmen einen Vermögenswert weit vor dem Ende seiner Nutzungsdauer verkaufen wird, runden die Liste ab.
Buchhalter messen die Wertminderung von Vermögenswerten mithilfe eines zweistufigen Prozesses. Zunächst müssen Buchhalter den historischen Wert aller im Hauptbuch des Unternehmens erfassten Vermögenswerte zusammenstellen. Ein beizulegender Zeitwert für alle Vermögenswerte im Besitz des Unternehmens stammt aus den aktuellen Märkten, auf denen das Unternehmen den Vermögenswert verkaufen kann. Ein Vergleich zwischen den beiden Zahlen hilft Buchhaltern, wertgeminderte Vermögenswerte zu identifizieren. Ein Vermögenswert, dessen beizulegender Zeitwert höher als der ausgewiesene Buchwert ist – mit der uneinbringlichen Differenz – wird im Allgemeinen eine Wertminderung des Vermögenswerts darstellen.
Im zweiten Teil des Asset-Impairment-Tests müssen Buchhalter einen Cashflow-Vergleich mit den laufenden Kosten der Vermögenswerte durchführen. Buchhalter berechnen die gesamten nicht erfassten Cashflows aus zukünftigen Jahren; Für diese Berechnung ist keine Diskontierung der Zahlungsströme erforderlich. Die Summe der Cashflows jedes Vermögenswerts stellt den zukünftigen Nutzen aus jedem Vermögenswert dar. Wirtschaftsprüfer suchen nach Vermögenswerten, bei denen die zukünftigen Cashflows den erfassten Buchwert übersteigen. Die Differenz zwischen den beiden Zahlen ist der Betrag, den ein Unternehmen als Wertminderung erfasst.
Unternehmen müssen in der Regel Wertminderungsbeträge von Vermögenswerten als Verlust vom Nettogewinn abschreiben. Rechnungslegungssysteme haben unterschiedliche Regeln für die Abschreibung von Wertminderungen. In einigen Fällen kann das Unternehmen den Wertminderungsverlust auf mehrere Rechnungsperioden aufteilen. Dadurch wird verhindert, dass das Unternehmen eine Abrechnungsperiode mit einem signifikanten Rückgang des Nettogewinns hat. Unternehmen müssen den Stakeholdern alle Wertminderungen von Vermögenswerten offenlegen, um sie über diese wichtigen geschäftlichen Veränderungen zu informieren.