Eine kontrollierte ausländische Kapitalgesellschaft ist ein Unternehmen in einem anderen Land, das von Investoren genutzt wird, um die Steuerlast in ihrem Heimatland zu senken. Dies kann ein multinationales Unternehmen sein, das in einem anderen Land tätig ist, oder einfach ein privates Unternehmen mit Sitz in einem anderen Steuerhoheitsgebiet. Viele Nationen mit ausgeklügelten Steuergesetzen betrachten diese Investitionen als eine Form von Steueroasen oder Steuerparadiesen und tragen daher manchmal zur Steuerhinterziehung bei. Um diesen Fall abzumildern, werden von diesen Ländern Regeln eingeführt, um den Geldbetrag zu begrenzen, der von der Besteuerung aufgeschoben werden kann. Meistens werden kontrollierte ausländische Kapitalgesellschaften in Gebieten mit niedrigen Steuersätzen gegründet.
Viele Unternehmen schaffen Steueroasen wie zum Beispiel kontrollierte ausländische Unternehmen, um eine Einkommenssteuer zu vermeiden. Die meisten Länder besteuern die Gewinne der Aktionäre erst, wenn die Mittel über Dividenden ausgeschüttet werden. Die Art und Weise, wie Unternehmen das Konzept nutzen, besteht darin, eine Tochtergesellschaft in einem niedrig besteuerten Ausland zu gründen, in dem die Dividenden investiert werden. Dieses Geld wird dann an den Aktionär zurückgeliehen und nicht an ihn ausgezahlt. Das bedeutet, dass das Geld im Wesentlichen steuerfrei ist.
Vor den modernen Gesetzen hatten die Steuerbehörden kaum Möglichkeiten, diese Gelder einzutreiben. Im Jahr 1962 erließen die Vereinigten Staaten eine Reihe von Gesetzen bezüglich des Einsatzes einer kontrollierten ausländischen Gesellschaft, um diese Tätigkeit einzuschränken. Im Wesentlichen verlangten diese Gesetze von jedem im Land tätigen Aktionär, solche Auszahlungen des Unternehmens als Einkommen zu deklarieren. Diese Gesetze konnten jedoch nur gegen Personen durchgesetzt werden, die mindestens 10 Prozent des Unternehmens kontrollierten, oder gegen Unternehmen, die 50 Prozent hielten. Ansprüche auf Lizenzgebühren, Mieten, Zinsen, Dividenden oder andere Gewinne, die über ein kontrolliertes ausländisches Unternehmen fließen, sind erforderlich.
Im Vereinigten Königreich sind diese Gesetze im Wesentlichen gleich, mit einer großen Ausnahme, dass sie nicht für einzelne Aktionäre, sondern nur für Unternehmen gelten. Dies setzt voraus, dass das Unternehmen einen beherrschenden Anteil von 40 Prozent oder mehr an der beherrschten ausländischen Kapitalgesellschaft hält. Die britischen Gesetze verlangen die Zahlung von Steuern auf diese Fonds, aber der Steuersatz ist niedriger, als wenn das Unternehmen im Inland ansässig wäre. Dies kann auch aufgeschoben werden, wenn das Unternehmen jedes Jahr 90 Prozent seiner Mittel in Form von Dividenden ausschüttet oder wenn es in einem Land ansässig ist, das das Vereinigte Königreich nicht als Steuerparadies betrachtet.
Deutschland hat auch strenge Regeln für diese Steuererleichterungen, die für Einzelpersonen und Unternehmen gelten, die 50 Prozent oder mehr des Unternehmensanteils kontrollieren. Laut Gesetz kann die Körperschaft auf eine zusätzliche Besteuerung verzichten, wenn 25 Prozent der passiven Einkünfte der Körperschaft von Deutschland besteuert werden. Einzigartig an der von Deutschland kontrollierten ausländischen Kapitalgesellschaft ist die Tatsache, dass das Land viele Ausnahmen mit bestimmten Nationen durch Verträge festgelegt hat.
Viele andere Nationen haben auch Regeln für ausländische Unternehmen. Japan verlangt eine Besteuerung von Unternehmen, die in anderen Ländern tätig sind, aber in diesem Land keine Steuern zahlen. Neuseeland, Australien und Schweden haben ebenfalls festgelegte Regeln, ermöglichen es Unternehmen jedoch, in bestimmten zugelassenen Ländern ein Unternehmen ohne steuerliche Auswirkungen zu gründen.