Eine besondere Veranlagung ist eine zusätzliche Gebühr oder Steuer, die auf Immobilienbesitz erhoben werden kann, wenn dieser Besitz bestimmte Kriterien erfüllt, die von einer staatlichen Stelle festgelegt wurden. Steuern dieser Art gehen über die üblichen Grundsteuern hinaus und sind in der Regel mit einer bestimmten Art von Projekt verbunden, die letztendlich den Grundstückseigentümern zugute kommt. Es ist nicht ungewöhnlich, dass eine Sonderbewertung als Mittel zur Kapitalbeschaffung verwendet wird, um Projekte zu finanzieren, die zu öffentlichen Verbesserungen führen, die den Wert der bewerteten Immobilien im Laufe der Zeit steigern und eine Situation schaffen, in der Eigentümer diese Immobilien zu Preisen verkaufen können das wäre ohne diese Verbesserungen nicht möglich gewesen.
Eines der häufigeren Beispiele dafür, warum eine Sonderbewertung erhoben werden kann, betrifft die Erweiterung des Zugangs zu öffentlichen Verbesserungen in einem Wohngebiet. Wenn beispielsweise ein Landkreis oder eine Gemeinde beschließt, ein Abwassersystem einzurichten, das es Einzelpersonen ermöglicht, die in ländlichen Gebieten der Gerichtsbarkeit leben, die gleichen Vorteile zu genießen wie Einwohner von Städten und Gemeinden in der Region, kann die zusätzliche Steuer als Mittel zur Erhöhung erhoben werden die Mittel, die für die Finanzierung des Projekts benötigt werden. Dadurch ist es nicht erforderlich, die lokalen Umsatzsteuern oder gar die Grundsteuern per se zu erhöhen. Nach Abschluss des Projekts genießen Immobilienbesitzer die Vorteile des neuen Systems, einschließlich der Steigerung des Marktwertes ihrer Immobilien.
Verschiedene Nationen handhaben den Prozess der Sonderbewertung auf unterschiedliche Weise. In den Vereinigten Staaten wird ein Gebiet, das für diese Art von zusätzlicher Steuer bestimmt ist, als Special Assessment District bezeichnet. Um das Verfahren innerhalb einer bestimmten Nation einheitlich zu halten, müssen Gemeinden und andere Rechtsordnungen die auf nationaler Ebene festgelegten Gesetze und Vorschriften einhalten, damit die Besteuerung legal ist. In der Regel müssen die im Bezirk wohnenden Bürger vorab über die Erhebung der Sondersteuer für die kommende Steuerperiode informiert werden, damit sie Zeit für die Vorbereitungen haben. Es ist nicht ungewöhnlich, dass die Sonderveranlagung im Rahmen des jährlichen Grundsteuerbescheids erscheint, wobei die Höhe der Sondersteuer getrennt von der Standard-Immobilie aufgeführt wird, die auf der Bewertung der Immobilie durch den Gutachter basiert.
Ein alternativer Ansatz zur Sonderveranlagung besteht in der Begebung sogenannter Sonderveranlagungsanleihen. Hier haben sowohl Immobilienbesitzer als auch andere die Möglichkeit, sich in die Anleihe einzukaufen und gegen ihre finanzielle Unterstützung eine kleine Rendite zu erzielen. Dieser Ansatz wird häufig verwendet, wenn die Verwendung einer Sondersteuer zur Finanzierung eines Projekts eingeschränkt ist, und wird in einigen Bezirken manchmal bevorzugt, da damit das Stigma vermieden wird, das manchmal mit der Idee verbunden ist, eine weitere Steuerform zu zahlen.