Im Finanzbereich ist ein qualifiziertes Prüfungsurteil ein schriftlicher Bestätigungsvermerk eines Wirtschaftsprüfers oder Wirtschaftsprüfers, der auf Vorbehalte des Wirtschaftsprüfers hinsichtlich der Richtigkeit der geprüften Finanzunterlagen hinweist. Situationen, die zu eingeschränkten Prüfungsurteilen führen, beinhalten einen eingeschränkten Prüfungsumfang oder fehlende oder falsch dargestellte Informationen. Ein Wirtschaftsprüfer kann auch ein eingeschränktes Bestätigungsvermerk erstellen, wenn er eine ungewöhnliche Bilanzierungspraxis entdeckt, die nicht den allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen (GAAP) entspricht.
Wirtschaftsprüfer geben nach der Prüfung der Finanzunterlagen drei Arten von Stellungnahmen ab. Ein uneingeschränktes Bestätigungsvermerk besagt, dass der Jahresabschluss ein zutreffendes Bild des Unternehmens wiedergibt. Ein eingeschränktes Gutachten enthält einige Ausnahmen. Eine negative Stellungnahme enthält wesentliche Ausnahmen oder Warnungen.
GAAP besteht aus einem gemeinsamen Satz von Rechnungslegungsstandards und -verfahren, die befolgt werden, um Konsistenz in den Abschlüssen herzustellen. Wenn ein Auditor die Bestandsaufnahme aufgrund eines entfernten Standorts nicht belegen kann, kann er ein qualifiziertes Gutachten erstellen. Weitere Beispiele für Gründe für ein eingeschränktes Gutachten sind die Ungewissheit über den Ausgang eines anstehenden Rechtsstreits oder die ungewisse Steuerpflicht eines unorthodoxen Geschäftsvorfalls.
Der Bericht des Abschlussprüfers enthält in der Regel drei Absätze. Zunächst legt der Abschlussprüfer die Pflichten des Abschlussprüfers und der Direktoren fest. Als nächstes bespricht er den Umfang der Prüfung und stellt fest, dass das Unternehmen GAAP verwendet hat. Schließlich gibt er im dritten Absatz das Prüfungsurteil des Abschlussprüfers ab, in dem er gegebenenfalls das eingeschränkte Prüfungsurteil vermerkt.
Der Bericht des Abschlussprüfers ist ein Standardbestandteil des Jahresberichts eines Unternehmens. Zusammen mit der Erklärung des Abschlussprüfers enthält ein Jahresbericht finanzielle Highlights, Unternehmensinformationen und Jahresabschlüsse. Unternehmen enthalten in der Regel auch einen Brief an die Aktionäre sowie eine Diskussion und Analyse des Managements.
Eine Prüfung ist uneingeschränkt, wenn das Prüfungsurteil des Abschlussprüfers besagt, dass der Jahresabschluss „ein den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bild“ des Unternehmens vermittelt. Den Finanzberichten börsennotierter Gesellschaften wird regelmäßig ein uneingeschränkter Bestätigungsvermerk zum Prüfungsbericht erteilt. Die meisten Unternehmen werden mögliche Probleme vor der Auslieferung der Geschäftsberichte erkennen und bewältigen. Auch ein uneingeschränktes Gutachten ist nur ein Gutachten, keine Garantie. Wirtschaftsprüfer können durch weit verbreitete Fälschung der Buchführung getäuscht werden, insbesondere wenn die Geschäftsführung die betrügerische Buchführung methodisch vorbereitet.
Ein eingeschränktes Prüfungsurteil kann das Ergebnis des Andersen-Effekts sein, einer Bedingung, bei der Wirtschaftsprüfer bei der Prüfung von Unternehmen sehr gründliche Untersuchungen durchführen, um Rechnungslegungsfehler zu vermeiden. Dieses erhöhte Maß an Kontrolle führt häufig dazu, dass Unternehmen die Gewinnberichte selbst dann neu erstellen, wenn relevante Rechnungslegungsinformationen nicht absichtlich falsch dargestellt wurden. Unternehmen führen Audits durch, um den Anlegern Vertrauen in die Richtigkeit der Unternehmensabschlüsse zu vermitteln. Zum Schutz vor möglichen Rechtsstreitigkeiten aufgrund übersehener finanzieller Unzulänglichkeiten, wie etwa wesentlichen falschen Angaben, schließen Wirtschaftsprüfer eine Berufshaftpflichtversicherung ab.
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