In der Rechnungslegung ist die direkte Methode eine Möglichkeit, Kapitalflussrechnungen darzustellen, die zeigen, wie Zahlungsmittel zu einem bestimmten Zeitraum im Unternehmen eingegangen und verwendet wurden. Es handelt sich um einen standardisierten Bericht, der Informationen über Bargeld enthält, die in anderen Arten von Finanzberichten nicht verfügbar sind. Diese Aussage ist wichtig für Banker und Investoren und alle, die sich für Bargeldanwendungen eines Unternehmens interessieren. Kapitalflussrechnungen in den USA können nach der direkten Methode oder der indirekten Methode erstellt werden.
Bei beiden Methoden werden Kapitalflussrechnungen in drei Abschnitte unterteilt: Cashflow aus laufender Geschäftstätigkeit, Investitionstätigkeit und Finanzierungstätigkeit. Unter jedem Abschnitt befinden sich Zeilen, die Informationen zusammenfassen. Bei Investitionstätigkeiten kann dies den Kauf von Wertpapieren umfassen, während dies bei Finanzierungstätigkeiten die Ausgabe von Aktien umfassen könnte. Unterschiede zwischen der direkten und der indirekten Methode betreffen nur den Abschnitt Cash-Transaktionen aus der betrieblichen Tätigkeit; die anderen beiden Abschnitte bleiben bei beiden Methoden gleich.
Die direkte Methode zeigt den Verlauf der Barmittel vom Anfangssaldo bis zum Endsaldo, unterteilt in die wichtigsten Klassen von operativen Bareinnahmen und Zahlungen. Nicht zahlungswirksame Posten, wie Abschreibungsaufwendungen, sind ausgeschlossen. Bei der direkten Methode finden Sie normalerweise Zahlungen an Mitarbeiter, Miete und von Kunden erhaltenes Bargeld. Cashflows nach der direkten Methode sind leicht zu verstehen, obwohl die Identifizierung aller Bargeldtransaktionen für viele Unternehmen eine Belastung darstellen kann.
Die indirekte Methode ist einfacher zu kompilieren, aber die bereitgestellten Informationen sind nicht so einfach zu analysieren wie bei der direkten Methode. Anstatt klare Informationen über die Barmittelverwendung bereitzustellen, stimmt die indirekte Methode den Nettogewinn mit dem Barmittelbestand ab. Anstelle der Hauptkategorien von Einnahmen und Zahlungen werden Abnahmen und Zunahmen bestimmter Konten gemeldet. Nicht zahlungswirksame Posten werden als Überleitungsposten inklusive Abschreibungen ausgewiesen. Posten, die bei dieser Methode gefunden werden können, sind eine Erhöhung der Forderungen, eine Erhöhung des Lagerbestands und eine Verringerung der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen.
Um die Informationen für die direkte Methode zu erhalten, müssen alle Bargeldtransaktionen klassifiziert und zusammengefasst werden. Zahlungen werden nach Ausgabenart sortiert, Einzahlungen werden ebenfalls nach Art sortiert und als Geldzufluss gezählt. Geldtransfers zwischen Konten werden ignoriert. Jede Zeile im Abschnitt Geschäftstätigkeit entspricht einer klassifizierten zusammengefassten Bartransaktion. Der erste Posten in der betrieblichen Tätigkeit nach dieser Methode ist traditionell der Zahlungsmittelzufluss von Kunden.