Une fiducie testamentaire est une fiducie produite par un testament qu’un fiduciaire administrera pour le bien-être d’un ou de plusieurs bénéficiaires nommés dans le testament. Par définition, une fiducie testamentaire n’existera pas avant la mort de l’individu qui crée le testament, le testateur. Les étapes importantes de l’établissement d’une fiducie testamentaire comprennent la détermination des bénéficiaires et des fiduciaires, l’établissement d’un testament, le choix de la structure de la fiducie testamentaire et la structuration du libellé du testament afin de protéger la fiducie de toutes les contestations juridiques et fiscales potentielles après le décès de le testateur. Il est essentiel pour toute personne désireuse de créer une fiducie testamentaire de rencontrer un avocat expérimenté en planification successorale. Les testateurs devront également savoir ce que les lois fédérales sur les droits successoraux autorisent pour le crédit unifié afin de déterminer si la valeur de l’actif total de la succession justifie une fiducie testamentaire.
Lors de la rédaction d’un testament, un testateur peut avoir diverses raisons pour établir une fiducie testamentaire. Le plus souvent, les fiducies testamentaires offrent au testateur un moyen de fournir un revenu régulier et de s’occuper d’enfants mineurs ou de personnes handicapées après le décès du testateur. Une fiducie testamentaire prévoit également la nomination d’un fiduciaire responsable des actifs, qui gérera et supervisera le décaissement des revenus et du principal aux bénéficiaires, fera des dons de bienfaisance et conservera les actifs pour une distribution future. En maximisant l’utilisation du crédit unifié, les fiducies testamentaires réduisent également l’incidence de l’imposition sur la valeur de la succession. S’il y a plus d’un bénéficiaire, le testament devrait créer une fiducie testamentaire distincte pour chaque bénéficiaire afin d’assurer la tranche d’imposition la plus basse possible pour chaque cohéritier.
Les fiducies testamentaires, également appelées fiducies de contournement, sont particulièrement utiles pour les couples mariés dont les successions conjointes dépassent la valeur du crédit unifié autorisé. Par exemple, si le crédit unifié est de 3 millions de dollars américains (USD), chaque partenaire décédé peut donner 1.5 million de dollars en franchise d’impôt à une fiducie. Le conjoint survivant a toujours un accès illimité aux revenus générés par la fiducie, ainsi qu’un accès au principal pour les dépenses liées à la santé, à l’éducation, à l’entretien et au soutien (HEMS). Si le conjoint n’a pas besoin des 1.5 million de dollars américains dans la fiducie, cependant, le capital peut passer aux bénéficiaires exonérés d’impôt. Lorsque le conjoint décède, un montant supplémentaire de 1.5 million de dollars américains peut être déduit de la succession en franchise d’impôt, en supposant que le crédit unifié n’a pas changé.
Une fiducie testamentaire peut également prendre la forme d’une fiducie d’exclusion de responsabilité. Lorsqu’une fiducie d’exclusion de responsabilité est établie, le testament donne tous les biens au conjoint survivant, mais le conjoint, après avoir évalué la situation économique, peut renoncer ou refuser une partie des biens dans les neuf mois suivant le décès. Tous les actifs refusés sont ensuite transférés dans la fiducie de contournement. De cette façon, le conjoint a la flexibilité de diriger le transfert d’actifs dans la fiducie conformément à la situation financière actuelle. La fiducie d’exclusion de responsabilité permet également au conjoint d’adapter le financement de la fiducie à toute modification des lois fiscales et des montants de crédit unifiés.