La base est le terme comptable désignant le coût d’un article ou la valeur monétaire de l’investissement d’une personne dans une propriété. Pendant la période de propriété, un certain nombre de facteurs peuvent augmenter ou diminuer la base de la propriété. Lorsqu’il est finalement vendu, il devient nécessaire de déterminer la base ajustée pour calculer s’il y a ou non un gain imposable ou une perte déductible. La base ajustée est le montant de l’investissement initial plus certaines dépenses et moins certains crédits ou déductions.
Lors de l’achat d’un bien immobilier ou d’une autre propriété, la base comprend le prix d’achat réel plus certains frais de règlement payés par l’acheteur. Ceux-ci comprennent la taxe de vente ou la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), le transport, les frais juridiques, les frais d’enregistrement et de transfert, l’assurance titres de l’acheteur et toutes les dépenses dues par le vendeur mais payées par l’acheteur dans le cadre du contrat d’achat. Les autres dépenses survenant à une date ultérieure qui sont incluses dans la base ajustée comprennent les améliorations de plus d’un an, le coût d’installation des services publics, les évaluations payées pour les trottoirs ou les rues publiques et le coût de restauration d’une propriété après un sinistre. Lorsque le propriétaire vend finalement la propriété, il peut ajouter le coût de la vente, y compris les frais juridiques, les commissions et l’assurance des titres pour déterminer la base ajustée.
La base de la propriété doit également être réduite par certains événements. Si le propriétaire a reçu un remboursement pour un sinistre, a été payé pour octroyer une servitude sur sa propriété ou a bénéficié d’un crédit d’impôt quelconque lié à la propriété, ces montants sont soustraits de la base d’origine. Des exemples de crédits d’impôt possibles comprennent ceux accordés pour certaines améliorations écoénergétiques, un crédit à l’achat d’une maison ou des crédits pour le développement dans les communautés défavorisées. Dans des pays comme les États-Unis et le Canada, la dépréciation ou l’épuisement peut être considérée comme une dépense pour compenser les revenus sur les immeubles locatifs. Ces déductions doivent être ajoutées pour calculer la base ajustée de la propriété au moment où elle est vendue.
Lors du calcul de la base ajustée pour le stock, tenez compte de la base d’origine. La base d’origine comprend le prix de l’action, la commission et les éventuels frais d’enregistrement. Si le propriétaire reçoit des dividendes non imposés, qui sont en fait des remboursements du capital investi, ces montants doivent être déduits de la base d’origine.
Les fractionnements d’actions réduisent également la base par action du stock. Par exemple, si une personne détient 100 actions sur une base de 200 USD (USD), ou 20 USD par action, et que la société a une division d’actions 2 pour 1, l’investisseur recevra 100 actions supplémentaires à gratuit. La base originale doit maintenant être divisée en 200 actions, réduisant la base par action à 10 $ USD.
La base des biens hérités est généralement la juste valeur marchande (JVM) des biens au moment du décès du défunt ou à une autre date fixée par l’exécuteur ou le représentant de la succession. Aux États-Unis et au Royaume-Uni, toute plus-value sur les biens immobiliers hérités accumulée pendant le mandat du propriétaire d’origine est annulée à des fins de gains en capital, et les seuls ajustements apportés à la base sont ceux énumérés ci-dessus qui ont eu lieu pendant la propriété du bénéficiaire. Dans de nombreux cas, une personne qui vend une maison héritée peu de temps après en avoir acquis la propriété affichera en fait une perte imposable après avoir augmenté la base ajustée de la propriété du coût de vente.