Dans le monde de la finance, les documents de travail sont des documents créés au cours du processus d’évaluation des dossiers financiers d’une entreprise ou d’un individu. Un professionnel de la comptabilité chargé d’examiner la comptabilité d’une entreprise peut utiliser un jeu de documents préexistant dans le cadre des ressources pour passer en revue les registres comptables ou préparer les documents de travail dans le cadre du processus d’audit. De nombreux tribunaux et agences fiscales du monde entier reconnaissent les documents de travail comme faisant autorité et recevables comme preuve lors d’une audience judiciaire ou d’un contrôle fiscal.
Le contenu réel des documents de travail variera quelque peu, en fonction de la nature de l’entreprise, des normes comptables utilisées pour mener l’audit et de toute réglementation gouvernementale devant être respectée pendant que l’audit est en cours. Quelques exemples d’éléments qui sont régulièrement inclus dans les documents de travail sont des transcriptions de discussions sur divers postes dans les registres comptables, des notes de service, divers types de tableaux et des évaluations de l’état du bilan et des comptes de résultat du client pour la période considérée. Tous les éléments inclus dans les documents fournissent une source d’information organisée pour étayer l’opinion qui est finalement émise par l’auditeur.
De nombreux cabinets comptables utilisent également des documents de travail pour analyser la qualité du travail effectué par l’auditeur. Les documents sont examinés pour la précision, la disposition des données, l’attention portée aux détails et même l’exactitude des conclusions tirées par l’auditeur, en utilisant les informations incluses dans les documents de travail. Ce type de double vérification est utile, car l’examinateur peut avoir des questions concernant quelque chose dans la collection de documents ou l’opinion finale de l’auditeur, et demander des éclaircissements avant que l’opinion ne soit réellement rendue.
Des documents de travail correctement rangés peuvent parfois être utilisés comme preuve devant un tribunal. Lorsque cela se produit, le vérificateur peut être appelé à expliquer au tribunal la nature des conclusions et comment celles-ci ont influé sur l’opinion qu’il a rendue au client. Les auditeurs qui travaillent pour des agences fiscales créeront ou utiliseront souvent des documents de travail existants dans le cadre de leur enquête lorsqu’ils effectuent des audits aléatoires sur les contribuables. Dans la plupart des cas, le but ultime des documents est de fournir des données factuelles concernant les transactions effectuées par l’entreprise ou l’individu, et de s’assurer qu’il n’y a pas d’irrégularités dans les registres comptables tenus par le contribuable.