Les documents de travail d’audit représentent les documents préparés et classés par les auditeurs comme preuve du processus d’audit. Les documents comprendront des informations standard souvent exigées par les normes d’audit nationales pour prouver que les audits ont été correctement planifiés et exécutés avec une supervision adéquate, que les étapes du travail sur le terrain étaient appropriées et suivies en conséquence, et que des preuves suffisantes sont disponibles pour étayer l’opinion d’audit. La plupart des cabinets comptables conserveront indéfiniment le document de travail d’audit. Toute action en justice résultant d’un audit peut exiger du cabinet qu’il prouve que son processus d’audit est adéquat et approprié. D’autres documents peuvent être inclus avec les documents de travail standard.
Tous les audits suivront un plan spécifique avant la phase de travail sur le terrain. Les cabinets comptables et / ou d’audit doivent présenter aux clients des informations concernant le plan d’audit proposé. Le plan dictera la taille et la portée de l’article afin de garantir que les auditeurs sélectionnent un échantillon approprié de documents comptables. Les documents de planification détaillent souvent les étapes suivies pour sélectionner un échantillon, car il s’agit d’une partie essentielle du processus de planification de l’audit. Le fait de ne pas fournir d’informations sur le processus d’échantillonnage peut entraîner l’impossibilité de prouver pourquoi les auditeurs ont estimé que leur échantillon était une image représentative des informations comptables du client.
Les audits doivent être supervisés de manière adéquate par un auditeur principal ou un associé du cabinet comptable. La plupart des audits exigeront du superviseur qu’il approuve tous les documents de travail d’audit. Cette signature garantit que toutes les mesures prises pour auditer correctement les feuilles de calcul, les journaux, les registres ou autres documents des clients respectaient les normes d’audit appropriées. Les auditeurs principaux peuvent également avoir besoin de prendre des décisions sur la sélection d’un deuxième échantillon pour le test ou de rédiger des notes sur des documents pour fournir une explication supplémentaire sur un processus d’audit sur le terrain. Le fait de ne pas fournir d’informations sur la supervision adéquate des audits peut annuler la totalité de l’audit et exposer les cabinets comptables à de lourdes sanctions. Les documents de travail d’audit préparés par des personnes non qualifiées ne peuvent généralement pas étayer l’opinion d’audit finale.
Étant donné que la phase de travail sur le terrain est souvent la partie la plus importante du processus d’audit, une grande majorité des documents de travail d’audit proviendra de ce processus. Tous les documents de travail préparés par les auditeurs travaillant sur l’audit entreront dans cette catégorie. La plupart des clients feront une copie de leurs documents comptables pour la période choisie par les vérificateurs. Ces documents deviendront alors la propriété du cabinet comptable. Les auditeurs vérifieront l’exactitude de ces documents et créeront un fichier pour conserver ces documents dans le stockage du cabinet comptable. Les auditeurs principaux créent généralement un dossier et fournissent un aperçu des documents de travail d’audit pour un examen facile par une personne ne travaillant pas sur l’audit.