La comptabilité des dérivés est un ensemble de principes comptables appliqués à certaines transactions commerciales. Les principes s’appliquent principalement aux éléments qui sont incorporés dans le cadre d’un contrat plus important ou d’un instrument financier utilisé pour des activités de couverture. Les règles qui s’appliquent à la comptabilisation des dérivés comprennent la modification de la juste valeur pour qu’elle corresponde au marché lorsqu’elle est désignée comme exposition de couverture, la comptabilisation des flux de trésorerie variables provenant des dérivés et les dérivés désignés comme exposition de couverture de change. Le but de la comptabilité des dérivés est d’évaluer avec précision l’élément aux fins de l’information financière. La modification de la juste valeur des dérivés peut être un gain ou une perte nécessaire par rapport aux bénéfices.
Une couverture de juste valeur se produit lorsqu’une société désigne des dérivés qui comptabilisent les variations de la juste valeur d’un actif, d’un passif ou d’un engagement ferme. Les gains et les pertes provenant de ces dérivés doivent aller à l’encontre des bénéfices pendant les périodes de changement et devraient être compensés par des éléments couverts, ce qui signifie que la société a correctement ou incorrectement atténué le risque inhérent à une transaction commerciale. Le résultat est qu’une entreprise montre dans quelle mesure une couverture réalisée dans un contrat ou un instrument financier a été inefficace pour compenser la juste valeur d’un élément. Les entreprises veulent généralement compenser les gains et les pertes pour avoir un effet net nul sur les bénéfices.
La deuxième classification en comptabilité des dérivés intervient lors de la prévision d’un flux de trésorerie variable. Les sociétés doivent déclarer la partie efficace des gains ou des pertes associés aux dérivés. Les gains ou les pertes passent souvent sous les autres éléments du résultat global, ce qui les maintient en dehors du bénéfice d’exploitation réel. La société doit toutefois reclasser les gains et les pertes lorsque les transactions prévues affectent réellement les bénéfices. La partie inefficace – le gain ou la perte – doit alors aller à l’encontre des bénéfices, comme dans le cas du premier scénario de comptabilisation des dérivés.
Les dérivés sur devises ont un traitement comptable différent. Les gains ou les pertes doivent être versés dans le compte du résultat global d’une société. Ce traitement s’applique à un investissement net dans une activité à l’étranger en devise étrangère. Les entreprises doivent traiter ces investissements comme des engagements fermes non reconnus, également appelés titres disponibles à la vente. Les couvertures de flux de trésorerie dans la comptabilité des dérivés doivent avoir une désignation qui place une exposition aux devises étrangères par rapport aux autres dans les transactions en devises.
La comptabilisation des dérivés et les différentes situations de couverture sont des processus difficiles et complexes. Les entreprises devraient toujours chercher à l’extérieur un comptable professionnel pour s’assurer qu’elles respectent toutes les règles appropriées. Les règles comptables à la juste valeur marchande sont importantes dans ces transactions. Surestimer la valeur des dérivés peut conduire à des états financiers inexacts. Cela conduit à des décisions médiocres ou inefficaces de la part des parties prenantes internes ou externes.