La règle sur les avantages fiscaux est une caractéristique du système fiscal américain. Son principe principal est que si un contribuable récupère une somme d’argent qui aurait dû être payée dans le passé, il doit payer de l’impôt sur celle-ci si elle n’a pas été comptabilisée dans ses revenus imposables au cours d’une année précédente. Il existe des exceptions à ce principe qui, si elles sont exploitées, peuvent réduire considérablement les charges fiscales.
Cette explication concerne la situation fiscale aux États-Unis. D’autres pays peuvent avoir des règles similaires sous un nom différent. Alternativement, d’autres pays peuvent utiliser le terme « règle d’avantage fiscal » pour un concept différent.
La règle sur les avantages fiscaux est couverte par l’article 111 de l’Internal Revenue Code. Il s’agit de la loi aux États-Unis qui fait du paiement des impôts une obligation légale et donne au gouvernement le pouvoir de percevoir les impôts fédéraux. Cette loi a été considérablement révisée en 1986. Elle fait partie du Code des États-Unis, qui est l’enregistrement écrit de la loi fédérale couvrant les États-Unis, organisé par sujet.
La clé de la règle de l’avantage fiscal est que les contribuables américains sont autorisés à inscrire de nombreux articles comme dépenses. Cela réduit leur revenu imposable et donc le montant de l’impôt qu’ils paient. Ces éléments sont appelés «radiations».
Dans certains cas, le contribuable peut récupérer cet argent au cours d’une année ultérieure. La règle de l’avantage fiscal signifie que cet argent doit maintenant être classé comme revenu pour l’année en cours. Le principe général est que le contribuable paiera plus d’impôt pour l’année en cours et compensera le fait qu’il n’a pas payé d’impôt sur cet argent à l’origine. Dans la pratique, cela peut ne pas correspondre parfaitement car, par exemple, les taux d’imposition peuvent avoir changé entre-temps.
Un exemple de situation couverte par la règle de l’avantage fiscal serait si une entreprise inscrivait une dette impayée comme dépense, réduisant son revenu imposable, puis recouvrait l’argent au cours d’une année d’imposition future. Un autre exemple serait si quelqu’un devait payer pour les réparations après un accident mais récupérait plus tard l’argent au tribunal auprès de la personne tenue pour responsable. La règle peut également couvrir l’argent qu’un contribuable reçoit à titre de remboursement d’impôt, ce qui peut créer une situation compliquée.
La règle de l’avantage fiscal ne s’applique que s’il y a un avantage fiscal. Cela signifie que l’année où l’argent a été inscrit comme déduction, le contribuable a fini par payer moins d’impôt en conséquence directe. Dans certains cas, cela n’aura pas été le cas. Par exemple, un contribuable qui annonce une déduction peut avoir gagné si peu qu’il n’aurait de toute façon pas payé d’impôt. Dans cette situation, le contribuable n’aura pas à payer d’impôt sur l’argent s’il le récupère à l’avenir. Cela n’arrivera pas par défaut et le contribuable devra détailler la situation sur sa déclaration de revenus pour l’année où il récupère l’argent.