Une base majorée est une augmentation de l’évaluation d’un bien hérité faite à des fins fiscales. Lorsque les biens sont évalués de cette manière, au moment de l’héritage, la valeur du bien est enregistrée comme la valeur au moment du décès du défunt. C’est généralement plus élevé que la valeur de l’actif au moment où la personne l’a acquis, car la plupart des actifs s’apprécient avec le temps. A l’inverse, en dégressif, la valeur de l’actif est enregistrée comme inférieure à ce qu’elle était lors de l’achat initial, du fait de la dépréciation.
L’avantage d’utiliser une base renforcée pour l’évaluation des actifs est d’éviter les impôts sur les plus-values. Dans un exemple simple, si l’oncle Earl achète une maison pour 30,000 200,000 $ US (USD) et que la maison vaut 240,000 40,000 $ US au moment de son décès, la valeur de la maison sera enregistrée à ce nombre plus élevé. Lorsque Linda, la nièce de Earl, vend la maison pour 210,000 XNUMX $ US, elle paie un impôt sur les gains en capital sur XNUMX XNUMX $ US, et non XNUMX XNUMX $ US, en utilisant la base majorée comme valeur de la maison à des fins fiscales.
L’utilisation d’une base renforcée pour évaluer les actifs encourage les gens à conserver leurs actifs jusqu’à leur mort, car ils peuvent les vouloir aux gens sans se soucier d’imposer des impôts élevés sur les gains en capital aux bénéficiaires qui choisissent de vendre ces actifs. Cela diffère de la base de report, où la valeur des actifs est enregistrée comme le prix payé initialement pour eux. Si l’héritage de Linda était évalué sur la base du report, elle paierait de lourds impôts sur les gains en capital lorsqu’elle tenterait de vendre la maison.
Au cours du processus d’évaluation et de traitement d’une succession, l’exécuteur testamentaire recevra des estimations de la juste valeur marchande de divers actifs de la succession. Ces informations sont utilisées par les bénéficiaires pour enregistrer avec précision la valeur de leurs legs. Des valeurs gonflées ou sous-estimées peuvent être des preuves de fraude et peuvent attirer l’attention des autorités. Les personnes qui tentent de surévaluer leurs actifs au moment de l’héritage dans le but d’éviter des gains en capital lorsque ces actifs continuent de s’apprécier, par exemple, pourraient être accusées de fraude fiscale.
Le code des impôts est spécifique sur les types d’actifs soumis à une base renforcée et sur le moment où cette approche d’évaluation doit être appliquée. Parfois, le gouvernement modifie le code des impôts. Il est conseillé de consulter un comptable expérimenté dans la gestion des successions pour obtenir des informations sur la manière de traiter un héritage à des fins fiscales.