Une déduction pour perte en capital est une réduction du revenu imposable qui est autorisée par une autorité fiscale pour compenser une diminution de la valeur d’un actif. De nombreux pays et régions imposent les revenus, y compris les revenus provenant de l’appréciation de la valeur de tous les types d’actifs. Le revenu d’un article est déterminé au moment où il est vendu ou transféré à une autre partie en comparant le prix de vente au prix d’achat initial lorsque l’actif a été acquis. La variation de valeur est soit une moins-value, soit une plus-value. Si la vente entraîne une perte, de nombreuses juridictions autorisent la déduction du montant de la perte des autres revenus.
Chaque juridiction a son propre code fiscal qui reflète la façon dont elle impose ses résidents. Ces codes détaillent la façon dont les actifs sont traités aux fins de l’impôt sur le revenu dans les juridictions qui évaluent un impôt sur le revenu. Les actifs sont toutes les choses qu’un individu ou une entité possède, y compris les biens immobiliers, les biens personnels et les investissements. Les codes fiscaux désignent ces éléments comme des immobilisations et désignent des règles pour déterminer comment taxer l’appréciation de la valeur de l’actif au fil du temps.
Une immobilisation peut augmenter ou diminuer en valeur au fil du temps. Si l’actif prend de la valeur, le propriétaire doit payer des impôts sur les plus-values sur l’augmentation au cours de l’année où il vend ou transfère l’élément. Il est également possible qu’un actif diminue en valeur. Les diminutions entraînent des pertes en capital et peuvent générer des avantages fiscaux sous la forme de déductions d’autres revenus à hauteur de la perte. Il en résulte que le propriétaire paie moins d’impôts globaux pour l’indemniser de la perte subie.
Les règles qui régissent une déduction pour perte en capital peuvent être différentes dans chaque juridiction. Aux États-Unis, par exemple, une déduction pour perte en capital peut être appliquée à d’autres revenus, tels que les salaires, jusqu’à un certain montant. Si la perte est supérieure à la déduction permise pour l’année, le solde peut être reporté et appliqué au revenu de l’année suivante et des années suivantes, jusqu’à ce que la perte soit entièrement répartie. Dans certains cas, cela peut être un avantage important pour un contribuable qui compense complètement l’impact financier d’un actif en perte de valeur.
Une autre restriction typique à une déduction pour perte en capital dans une juridiction comme les États-Unis est de limiter la déduction aux immeubles de placement. Si une perte est réalisée sur un bien meuble, comme une voiture, le propriétaire ne peut pas prendre de déduction pour perte en capital. La déduction s’applique uniquement aux biens détenus à des fins d’investissement, tels que les actions, les obligations et les immeubles locatifs.