Une provision pour pertes sur prêts est un élément du compte de résultat d’une banque qui tient compte des pertes subies lorsque des personnes ou des entités qui empruntent auprès de la banque font défaut sur leurs prêts. Il ne s’agit pas d’une dépense en espèces, mais plutôt d’une charge ajoutée aux bénéfices de la banque pour expier ces pertes. En utilisant une provision pour pertes sur prêts, une banque s’assure qu’elle dispose de suffisamment de capital pour survivre aux prêts en souffrance. Le montant de la provision doit être proportionnel au niveau de risque des prêts proposés par la banque et à la vigueur globale de l’économie.
Il est hautement improbable qu’une banque puisse offrir une grande variété de prêts à ses clients sans que certains de ces clients ne parviennent à rembourser une partie ou la totalité de leurs prêts. Les banques comprennent qu’un petit pourcentage de leurs clients ne parviendra pas à les rembourser ou peut-être à les rembourser à un rythme plus lent que prévu initialement. Pour tenir compte de ces circonstances, les banques intègrent dans leur compte de résultat une provision pour pertes sur prêts, qui est une charge négative sur le résultat avant impôt destinée à simuler le coup financier de ces prêts en souffrance.
Les banques utilisent l’expérience qu’elles ont acquise sur le marché pour déterminer le montant de la provision pour pertes sur prêts qu’elles doivent inclure dans leur comptabilité. Par exemple, la Banque A prévoit de prêter environ 1,000,000 2 20,000 $ US (USD) au cours d’une année donnée. L’expérience passée a montré qu’en moyenne, environ 2 pour cent des prêts que la banque avait précédemment offerts n’ont pas été remboursés. Dans ce cas, la banque pourrait inclure une provision de 1,000,000 XNUMX USD, soit XNUMX% de XNUMX XNUMX XNUMX USD, dans l’état des résultats pour se préparer aux pertes attendues.
L’exemple ci-dessus est simplifié et la plupart des banques devront prendre en compte de nombreux autres facteurs lors de la détermination de leur provision pour pertes sur prêts. Si une banque a l’habitude d’accorder des prêts risqués, elle devrait alors disposer d’une provision assez élevée pour maintenir ses réserves reconstituées en cas de défauts multiples. En revanche, une banque particulièrement prudente quant aux types de prêts qu’elle propose et à la clientèle que ces prêts attirent n’a pas besoin d’avoir une provision relativement élevée.
En outre, le climat économique qui règne peut également influer sur le montant dont une banque a besoin pour une provision pour pertes sur prêts. Lorsqu’une banque renonce à recevoir le remboursement d’un prêt, cela s’appelle une radiation. Après une période de récession, les banques reçoivent souvent des paiements pour ces prêts impayés à mesure que l’économie se rétablit et que les emprunteurs commencent à retrouver leur assise financière. Ces prêts récupérés peuvent être utilisés pour renforcer la réserve pour pertes sur prêts de la banque et permettre des prêts plus agressifs.