Une réserve pour pertes sur prêts est une méthode comptable utilisée pour refléter le risque que tous les prêts consentis par une banque ne soient pas remboursés. À chaque période comptable, une banque énumérera un certain montant, connu sous le nom de provision pour pertes sur prêts, conçu pour refléter ces pertes potentielles en tant que dépense hypothétique. Le montant concerné peut alors être inscrit comme actif dans les bilans. Cette réserve pour pertes sur prêts garantit que la banque dispose de suffisamment d’argent pour couvrir les défauts de paiement.
Bien que les contributions à une réserve pour pertes sur prêts soient inscrites dans le compte de résultat d’une banque, les contributions ne constituent pas une dépense réelle en espèces. Au lieu de cela, ils reflètent simplement les ajustements nécessaires aux chiffres pour s’assurer que des fonds suffisants sont mis de côté. Parce que l’argent est répertorié à la fois comme une dépense et comme un ajout aux actifs, la banque agira comme si elle avait dépensé l’argent. Par conséquent, l’argent reste intact à la banque jusqu’à ce qu’il soit nécessaire.
Une fois qu’une banque a constitué une réserve pour pertes sur prêts, le montant de la réserve peut changer de quatre façons. L’un est la radiation, qui se produit lorsqu’une banque renonce à essayer de recouvrer un prêt en cours. Cette perte est comptabilisée comme une charge dans le compte de résultat, puis également déduite du montant de la réserve au bilan.
Un autre changement se produit dans le cas où un prêt ainsi imputé est effectivement récupéré. C’est relativement rare. Si cela se produit, le chiffre de la réserve est augmenté en conséquence.
Le troisième changement intervient à la fin de la période comptable. La banque inscrit généralement une provision pour pertes sur prêts destinée à ramener la réserve pour pertes sur prêts à son niveau prévu. Le montant indiqué correspondra ainsi au montant total débité au cours de la période comptable, moins les prêts déjà débités et recouvrés.
Le quatrième changement est tout ajustement que la banque apporte à la réserve pour pertes sur prêts afin de refléter son portefeuille de prêts. Le montant est basé sur un pourcentage des prêts en cours, de sorte que la réserve pour pertes sur prêts augmente généralement à mesure que le montant total du prêt augmente, bien que le pourcentage utilisé puisse changer en fonction du niveau de risque que la banque estime que les prêts sont globalement. Il est donc techniquement possible qu’une banque augmente la valeur totale de ses prêts tout en réduisant la taille de sa réserve pour pertes sur prêts, ou vice versa.