La taxe de transfert cible les particuliers et les familles fortunés et génère moins de 2 % (30 milliards de dollars) des revenus annuels du gouvernement fédéral (2 XNUMX milliards de dollars). Il se compose de l’impôt sur les donations, de l’impôt sur les successions et de l’impôt sur le transfert de génération (GSTT). Les opposants à la taxe de transfert désignent ces taxes cumulativement comme des « taxes de décès ».
L’impôt sur les donations est un impôt prélevé sur les transferts de patrimoine au cours de la vie du cédant tandis que l’impôt sur les successions est prélevé sur les transferts effectués après le décès du cédant. La TPS est une taxe en plus de la taxe sur les donations ou les successions et est perçue (en gros) sur les transferts effectués pendant la vie ou après le décès à des personnes retirées par plus d’une génération du cédant, par exemple d’une grand-mère à un petit-fils. Habituellement, les passifs d’impôts sur les transferts sont payés par le cédant ou la succession du cédant. Le paiement des taxes de transfert par le cédant lorsque la dette est due par le bénéficiaire est également un don imposable.
En décembre 2002, les taux d’imposition des droits de donation et de succession commencent à 18 % et s’élèvent à 50 % pour les donations ou les successions imposables de plus de 2.5 millions de dollars selon le barème des taux de taxe de transfert unifié. La GSTT est un forfait de 50 %. Chaque individu se voit accorder un crédit unifié (345,800 2002 $ en décembre 1) dont l’effet exonère les successions inférieures à 11,000 million de dollars. Chaque individu se voit également accorder un montant d’exclusion annuel dont l’effet exonère le total des cadeaux à un individu au cours de l’année jusqu’à concurrence du montant d’exclusion annuel (2002 1.1 $ en décembre 2002). Si le cédant choisit de ne pas payer la taxe sur les dons sur la valeur des dons totalisant plus que le montant annuel d’exclusion, la personne physique est réputée avoir utilisé une partie de son crédit unifié. Une exonération (XNUMX million de dollars en décembre XNUMX) pour les transferts assujettis à la GSTT est également accordée à chaque individu de son vivant. La déduction conjugale illimitée permet aux conjoints (non étrangers) de transférer n’importe quel montant de patrimoine sans aucune conséquence sur l’impôt sur les transferts.
L’administration Bush et le Congrès ont adopté la loi de 2001 sur la croissance économique et la réconciliation des allégements fiscaux, qui réduisait les impôts fédéraux dans tous les domaines. La Loi a augmenté les montants du crédit unifié et de l’exemption de la TPS et a prévu une réduction graduelle du taux de la taxe de transfert uniforme à 45% d’ici 2007. En 2010, la taxe sur les dons tombera à 35% et la taxe sur les successions et la TPS seront éliminées. En 2011, une disposition de temporisation abroge toutes les modifications apportées au code des droits de transfert et revient aux règles relatives aux droits de transfert en vigueur en 2001. L’élimination soudaine puis la réversion soudaine des taxes de transfert a conduit à des blagues (considérées comme déplaisantes par certains) sur le potentiel héritiers soutenant la vie de leurs bienfaiteurs jusqu’en 2010. Avec un Congrès et la Maison Blanche contrôlés par les républicains en 2003, l’administration Bush est susceptible de chercher à accélérer les crédits d’impôt sur les transferts, les exonérations et les taux réduits et / ou à rendre les réductions des droits de transfert permanentes . La réduction et / ou l’élimination des taxes de transfert en ce moment est particulièrement importante en ce que le plus grand transfert de richesse jamais observé aux États-Unis d’une génération à l’autre se produira au cours des deux prochaines décennies.