Nel mondo della finanza, i documenti di lavoro sono documenti che vengono creati durante il processo di valutazione dei documenti finanziari di un’azienda o di un individuo. Un professionista contabile incaricato di esaminare la contabilità di un’azienda può utilizzare una serie di documenti preesistente come parte delle risorse per esaminare le registrazioni contabili o preparare i documenti di lavoro come parte del processo di revisione. Molti tribunali e agenzie fiscali di tutto il mondo riconoscono i documenti di lavoro come autorevoli e ammissibili come prove in occasione di un’udienza o di una verifica fiscale.
Il contenuto effettivo dei documenti di lavoro varierà in qualche modo, a seconda della natura dell’attività, degli standard contabili utilizzati per condurre l’audit e di eventuali regolamenti governativi che devono essere osservati durante l’audit. Alcuni esempi di voci che vengono regolarmente incluse nelle carte di lavoro sono trascrizioni di discussioni su varie voci nelle scritture contabili, note, vari tipi di prospetti e valutazioni della condizione dello stato patrimoniale e del conto economico del cliente per il periodo considerato. Tutti gli elementi inclusi nei documenti forniscono una fonte organizzata di informazioni a supporto del parere che viene infine rilasciato dal revisore.
Molte società di contabilità utilizzano anche documenti di lavoro come mezzo per analizzare la qualità del lavoro svolto dal revisore. I documenti vengono esaminati per l’accuratezza, la disposizione dei dati, l’attenzione ai dettagli e persino la correttezza delle conclusioni raggiunte dal revisore, utilizzando le informazioni incluse nei documenti di lavoro. Questo tipo di doppio controllo è utile, in quanto il revisore può avere alcune domande riguardanti qualcosa nella raccolta di documenti o nel parere finale del revisore e cercare chiarimenti prima che il parere venga effettivamente rilasciato.
Le carte di lavoro correttamente organizzate possono talvolta essere utilizzate come prove in tribunale. Quando ciò si verifica, il revisore può essere chiamato a spiegare al tribunale la natura dei rilievi e come questi influiscano sull’opinione che ha reso al cliente. I revisori dei conti che lavorano per le agenzie fiscali spesso creano o utilizzano documenti di lavoro esistenti come parte delle loro indagini durante lo svolgimento di verifiche casuali sui contribuenti. Nella maggior parte delle situazioni, lo scopo ultimo dei documenti è fornire dati di fatto relativi alle transazioni condotte dall’impresa o dall’individuo e assicurarsi che non vi siano irregolarità nelle registrazioni contabili tenute dal contribuente.
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